Công ty xuất hóa đơn cho thuê nhà

Hiện nay nhu cầu cho thuê nhà ngày càng cao vì thế nhiều cá nhân đã lựa chọn cho thuê để kiếm nguồn thu nhập. Vậy cá nhân cho thuê nhà có phải xuất hóa đơn không? Pháp luật có quy định như thế nào về vấn đề này? Hãy theo dõi bài viết sau đây để không bỏ qua những lưu ý quan trọng nhé.

1. Cá nhân cho thuê nhà có phải xuất hóa đơn không?

Một số doanh nghiệp thường thuê nhà để làm cơ sở kinh doanh, địa điểm kinh doanh… Chi phí thuê nhà có thể được xem là một khoản chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi hoàn tất thủ tục về thuế đối với cơ quan thuế. Vấn đề được đặt ra là liệu cá nhân kinh doanh cho thuê nhà có thể xuất hóa đơn để doanh nghiệp lấy đó làm minh chứng trong hồ sơ quyết toán thuế hay không. Vấn đề này sẽ được giải đáp qua một số quy định pháp luật quan trọng sau đây.

1.1 Về việc tính vào chi phí hợp lý

Theo Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì những khoản chi thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thì sẽ được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi tiến hành xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tuy nhiên, Khoản 2.5 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC có quy định về khoản chi tiền thuê nhà của cá nhân, tổ chức không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ như sau:

  • Nếu doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ dùng để xác định chi phí được trừ sẽ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản;
  • Nếu doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận về việc doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ dùng để xác định chi phí được trừ sẽ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và cả chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân;
  • Nếu doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp sẽ được tính vào chi phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.

Với quy định trên, có thể hiểu nếu như doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà không có hồ sơ, chứng từ được quy định tại Khoản 2.5 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì sẽ không được tính vào chi phí hợp lý.

1.2 Về việc mua hóa đơn tại cơ quan thuế

Theo Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC có quy định về hai trường hợp khi bán hóa đơn cho cá nhân có hoạt động cho thuê nhà kể từ năm 2014 như sau:

  • Trường hợp 1: cá nhân cho thuê nhà với mức doanh thu đến ngưỡng phải chịu thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) là trên 100 triệu đồng/năm. Cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn lẻ theo từng số cho cá nhân cho thuê nhà để xuất cho doanh nghiệp để doanh nghiệp đó tính vào chi phí hợp lý (có kèm theo hợp đồng thuê nhà và chứng từ thanh toán).
  • Trường hợp 2: cá nhân cho thuê nhà với mức doanh thu chưa đến ngưỡng phải chịu thuế giá trị gia tăng (doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm). Cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân cho thuê nhà, doanh nghiệp đi thuê nhà phải thực hiện lập bảng kê 01/TNDN (được ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) kèm theo các chứng từ khác có liên quan như chứng từ thanh toán, hợp đồng thuê nhà để được tính vào chi phí hợp lý.

Tuy nhiên, tính từ ngày Thông tư số 96/2015/TT-BTC có hiệu lực (ngày 6/8/2015), pháp luật không còn bắt buộc phải có hóa đơn của cá nhân cho thuê nhà để tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Cụ thể hơn, Tổng cục thuế đã ra Công văn số 1834/TCT-TNCN hướng dẫn cơ quan thuế không được cấp hóa đơn lẻ như sau:

  • Cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân, hộ gia đình có tài sản cho doanh nghiệp thuê kể cả trường hợp doanh thu có từ việc cho thuê trên 100 triệu đồng/năm.
  • Doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ dùng để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền, chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu thuộc trường hợp doanh nghiệp là người nộp thuế thay cho cá nhân), đồng thời doanh nghiệp không phải lập Bảng kê theo mẫu số 01/TNDN được ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Từ các quy định về việc tính vào chi phí hợp lý và việc mua hóa đơn từ cơ quan thuế, có thể thấy cá nhân không phải xuất hóa đơn cho thuê nhà vì cơ quan thuế hiện nay không còn cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân cho thuê nhà. Ngoài ra, để được tính vào chi phí hợp lý được trừ thì doanh nghiệp cần chuẩn bị thêm chứng từ thanh toán tiền thuê nhà, hợp đồng thuê nhà, chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê nhà (nếu có).

2. Cá nhân không kinh doanh nhưng cho thuê nhà có được mua hóa đơn lẻ?

Đối với cá nhân có hoạt động kinh doanh cho thuê nhà để doanh nghiệp làm trụ sở, địa điểm kinh doanh… thì cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn lẻ dù doanh thu vượt 100 triệu đồng/năm. Tuy nhiên, có một số cá nhân, hộ gia đình có cho doanh nghiệp thuê nhà nhưng lại không kinh doanh thì vẫn được mua hóa đơn bán lẻ của cơ quan thuế. Cụ thể, pháp luật quy định về vấn đề này như sau:

  • Trường hợp 1: Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh có thêm hoạt động cho thuê nhà. Trường hợp này sẽ được mua hóa đơn quyển theo quy định của Điều 11, Điều 12 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Cơ quan thuế sẽ bán hóa đơn cho cá nhân, hộ kinh doanh theo tháng. Nếu cá nhân, hộ kinh doanh không có nhu cầu sử dụng hóa đơn quyển mà có nhu cầu được sử dụng hóa đơn lẻ thì cơ quan thuế sẽ bán cho cá nhân, hộ kinh doanh hóa đơn lẻ theo từng lần phát sinh.
  • Trường hợp 2: Cá nhân, hộ gia đình khoogn kinh doanh bất động sản nhưng có phát sinh hoạt động cho thuê nhà.
    • Theo Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, cơ quan thuế sẽ cấp cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, cá nhân và hộ không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ, bán hàng hóa cần có hóa đơn để giao cho khách hàng. Nếu tổ chức không phải là doanh nghiệp, cá nhân và hộ không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc vào đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai , nộp thuế GTGT thì cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn.
    • Ngoài ra, Khoản 3 Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT-BTC còn quy định rằng tổ chức, cá nhân và hộ không kinh doanh có bất động sản cho thuê thì cơ quan thuế quản lý địa bàn có bất động sản cho thuê đó sẽ thực hiện cấp hóa đơn lẻ.

Từ các quy định trên, có thể thấy nếu cá nhân không kinh doanh nhưng có cho thuê bất động sản mà có nhu cầu được sử dụng hóa đơn lẻ thì phải làm thủ tục kê khai nộp thuế ở tại chi cục thuế nơi có bất động sản cho thuê. Tuy nhiên, số tiền có được từ hoạt động cho thuê nhà đó phải trên 100 triệu đồng (tức là thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng) mới được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ.

Trên đây là một số quy định xoay quanh vấn đề liệu cá nhân cho thuê nhà có phải xuất hóa đơn không. Ngoài ra, nếu như bạn đọc có vướng mắc nào chưa được giải đáp, hãy liên hệ ngay với Luật Hùng Sơn để được hỗ trợ tư vấn và giải đáp chi tiết.

Cho thuê nhà phải nộp thuế như thế nào? Bên cho thuê có phải xuất hóa đơn cho bên thuê nhà?...

Trần Thị Lệ Nga, Trưởng phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế - Cục Thuế TP.HCM, trả lời các thắc mắc của bạn đọc về thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

. Tôi có một căn nhà cho thuê với giá 22 triệu đồng mỗi tháng. Vậy tôi phải làm thủ tục gì để được xuất hóa đơn đỏ cho công ty thuê nhà và tôi phải nộp thuế TNCN như thế nào?

+ Trong trường hợp này, bạn cần mang hợp đồng cho thuê nhà đến chi cục thuế nơi có nhà cho thuê để kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN. Sau khi kê khai và nộp thuế, cơ quan thuế sẽ cung cấp hóa đơn để xuất cho bên thuê nhà.

Việc xác định số thuế TNCN phải nộp căn cứ vào số tiền cho thuê nhà, mức giảm trừ gia cảnh, biểu thuế lũy tiến từng phần…, bạn có thể tham khảo chi tiết việc tính thuế tại Thông tư 84 ngày 30-9-2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN.

. Khi thuê nhà làm văn phòng, công ty tôi có ký hợp đồng công chứng rõ ràng. Tuy nhiên, trong hợp đồng không quy định việc bên cho thuê phải xuất hóa đơn khi thu tiền nhà. Vậy công ty chúng tôi phải làm gì để lấy được hóa đơn khi trả tiền nhà? .

+ Theo quy định, tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải lập hóa đơn giao cho khách hàng theo đúng quy định, không phân biệt tại hợp đồng bán hàng hóa, dịch vụ có điều khoản quy định bên bán xuất hay không xuất hóa đơn.

Như vậy, mặc dù hợp đồng thuê nhà đã được công chứng không có điều khoản quy định việc xuất hóa đơn thì bên cho thuê nhà vẫn phải lập hóa đơn giao cho công ty của bạn.

. Khi ly hôn, vợ chồng tôi phân chia tài sản gồm những bất động sản trị giá khoảng 10 tỉ đồng. Để tránh phải nộp lệ phí trước bạ và thuế TNCN do bán tài sản, chúng tôi đã làm thủ tục tặng cho tài sản lẫn nhau tại các phòng công chứng. Nay nhận thấy việc làm trên là không đúng nên tôi muốn tìm hiểu xem mình phải làm những thủ tục gì để khắc phục?

Đào Văn Ngọc (51 đường số 37, phường Linh Đông, quận Thủ Đức)

+ Theo quy định tại điểm 1,4 Mục III Thông tư 84 ngày 30-9-2008 của Bộ Tài chính thì thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng, thu nhập từ quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng là thu nhập miễn thuế TNCN.

Trong thời gian còn là vợ chồng (chưa ly hôn), nếu ông có chuyển nhượng bất động sản cho vợ thì thu nhập từ chuyển nhượng được miễn thuế TNCN. Nếu sau ly hôn (không còn là vợ chồng) có chuyển nhượng, tặng cho bất động sản thì không được miễn thuế TNCN. Trường hợp chưa thực hiện đúng quy định trên, đề nghị ông liên hệ chi cục thuế nơi trước đây đã kê khai thuế TNCN để kê khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định.

MINH HIẾU ghi