Hóa đơn điện tử cho hàng xuất khẩu năm 2024

Trả lời: Công ty được chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định tại Điều 9 Thông tư số78/2014/TT-BTC. Do đó, năm 2023 bị lỗ nên không có thu nhập được chuyển lỗ vì vậy doanh nghiệp không phải nộp phụ lục chuyển lỗ.

Về thời điểm xuất hóa đơn GTGT hàng xuất khẩu:

- Tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC khoản 4 Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC: “7. Sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: “Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”.

- Tại Khoản Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP: “c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn GTGT điện tử.

Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa xuất khẩu”.

Căn cứ theo quy định tại khoản 21 Điều 4 Luật Hải quan thì thông quan là việc hoàn thành các thủ tục hải quan để hàng hóa được nhập khẩu, xuất khẩu hoặc đặt dưới chế độ quản lý nghiệp vụ khác.

Căn cứ quy định tại Điều 37 Luật Hải quan, khoản 2 Điều 32 Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ và quy định tại Điều 34 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính và theo quy trình thủ tục hải quan thì tờ khai được thông quan sau khi hoàn thành thủ tục hải quan và người khai hải quan hoàn thành nghĩa vụ thuế.

Việc xác định hàng hóa thực xuất khẩu theo quy định tại Điều 53 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 33 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính là việc cơ quan hải quan thực hiện giám sát hàng hóa để xác định hàng hoá thuộc tờ khai xuất khẩu đã thực xuất hay chưa.

Theo quy định tại Điều 53 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 33 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính thì lô hàng mới được coi là hoàn tất các thủ tục xuất khẩu theo quy định và đủ điều kiện để sử dụng tờ khai cho các thủ tục tiếp theo sau khi hàng hoá được thông quan và được xác định thực xuất khẩu.

Căn cứ quy định nêu trên, ngày lập hóa đơn và xác định doanh thu đối với hàng hóa xuất khẩu là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan./.

Hóa đơn khi xuất khẩu được áp dụng như thế nào khi thông tư 78/2021/TT-BTC được áp dụng? Tại hội thảo, chúng tôi nhận được câu hỏi: “Khi nào xuất hoá đơn điện tử cho hàng xuất khẩu đi nước ngoài?. Ngày hoá đơn điện tử có bắt buộc phải giống ngày trên commercial invoice khi làm hồ sơ hải quan không ạ? Ngày xuất hoá đơn điện tử và ngày ghi nhận doanh thu khác nhau được không ạ?”

1. Nguyên tắc

Khi doanh nghiệp sử dụng hóa đơn theo thông tư 78/2021/TT-BTC, hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài phải lập hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng, thay vì chỉ sử dụng hóa đơn thương mại như quy định trước đây.

Cập nhật – Công văn 3446/TCHQ-GSQL và công văn 4890/TCT-KK, theo Tổng Cục Hải quan, thời điểm này là sau khi hàng hoá được thông quan và được xác định thực xuất khẩu (Việc cơ quan hải quan thực hiện giám sát hàng hóa để xác định hàng hoá thuộc tờ khai xuất khẩu đã thực xuất hay chưa.

Tham khảo công văn

Ngày 23/8/2022, Bộ Tài chính có công văn số 8404/BTC-TCT hướng dẫn với thời điểm lập hóa đơn khi doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu hàng ra nước ngoài từ 1/7/2022, thời điểm lập hóa đơn này sẽ là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng hàng hóa

Từ 01/07/2022, thực hiện áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , theo đó, hóa đơn bán hàng điện tử là hóa đơn dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan, tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động, trong đó, có xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài. Việc lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhằm mục đích chuyển dữ liệu doanh thu xuất khẩu cho cơ quan thuế để thực hiện việc quản lý.

Về trường hợp Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam (SEV) và Công ty TNHH Samsung Display Việt Nam là doanh nghiệp chế xuất có thực hiện xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì thống nhất với đề xuất xử lý của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh tại công văn số 1495/CTBNI-TTHT ngày 11/5/2022: Từ ngày 01/7/2022, thời điểm lập hóa đơn điện tử khi doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu sản phẩm và trường hợp xuất khẩu hàng hóa của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuất khẩu

Cách tra cứu tờ khai hải quan

Xem tại

https://manaboxvietnam.com/tra-cuu-thong-tin-to-khai-hai-quan/

Trước đó

Với đối với hàng hóa xuất khẩu: Thời điểm xuất hóa đơn và xác định doanh thu cho mục đích tính thuế là thời điểm hàng thực xuất theo xác nhận của cơ quan Hải quan

• Đối với hàng hóa xuất bán cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX): Ưu tiên xuất hóa đơn trước khi thực hiện thủ tục Hải quan vì rủi ro lập hóa đơn sai thời điểm không lớn do theo quy định của cơ quan Hải quan bắt buộc và theo công văn 3637/TCT-CS hướng dẫn trường hợp thời điểm giao hàng sau thời điểm lập hóa đơn do kết quả tác nghiệp của cơ quan hải quan thì DN xuất khẩu vào DNCX không bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm
• Với hóa đơn thương mại, các tiêu thức được lập theo thông lệ quốc tế tại UCP 600 (Các quy tắc và thực hành thống nhất về tín dụng chứng từ), do đó không có mẫu bắt buộc cố định, miễn phải đáp ứng được đầy đủ nội dung cần thiết theo quy định tại UCP 600.

Như vậy, thời điểm lập hóa đơn điện tử có thể khác với thời điểm lập hóa đơn thương mại.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử khi xuất khẩu dịch vụ

Xem tham khảo tại bản tin

Cách lập hóa đơn dịch vụ xuất khẩu

Thời điểm lập hóa đơn và thời điểm ghi nhận doanh thu

Hiện nay, theo VAS số 14 và thông tư 200, thời điểm xác định doanh thu cho mục đích kế toán là khi chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Vì vậy, các điều khoản Incorterm sẽ là căn cứ xác định ngày ghi nhận doanh thu cho mục đích kế toán và có thể có chênh lệch với thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế (Chi tiết tại bài viết: Khác biệt giữa thời điểm xác định doanh thu tính thuế với doanh thu kế toán khi xuất khẩu – Gonnapass

Khác biệt giữa thời điểm xác định doanh thu tính thuế với doanh thu kế toán khi xuất khẩu

Căn cứ luật

Theo khoản 3 Điều 86 thông tư 38/2015/TT-BTC về Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ:

“Trường hợp hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thì người khai hải quan sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định của Bộ Tài chính thay cho hóa đơn thương mại.”

Căn cứ Điều 13, Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

“3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:

…c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử