HƯỚNG DẪN VỀ VẤN ĐỀ KÊ KHAI CHI PHÍ TÍNH THU NHẬP CHỊU THUẾ TNDN VÀ KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN CHI PHÍ MUA RƯỢU, BIA
2024-03-29 22:20:34 188
1. Đối với khoản chi phí mua rượu, bia phát sinh trong dịch vụ ăn uống:
Theo hướng dẫn tại Công văn số 331/CTCMA-TTHT [“Công văn 331”] ngày 01/02/2024 của Cục thuế tỉnh Cà Mau chi phí mua dịch vụ ăn uống [kể cả rượu, bia] tiếp khách được hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp [“TNDN”] nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính được sửa đổi bổ sung tại Thông tư 96/2015/TT-BTC [“Thông tư 78”].
Ngoài ra, các chi phí này cũng sẽ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp theo Công văn số 15176/CTHN-TTHT ngày 11/05/2021 của Cục thuế Tp Hà Nội:
Công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 [có hoá đơn GTGT hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với những giao dịch trên 20 triệu đồng] và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí đáp ứng quy định tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.
2. Đối với trường hợp mua rượu, bia không phát sinh trong dịch vụ ăn uống
Những khoản chi phí này có thể vẫn được trừ vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nhưng dưới hình thức quà tặng. Điều này được hướng dẫn tại Công văn số 2971/CT-TTHT ngày 18/01/2019 của Cục thuế Tp. Hà Nội:
Doanh nghiệp sử dụng hàng hóa là rượu để tặng quà cho khách hàng, nếu việc tặng quà để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi liên quan đến việc tặng rượu cho khách hàng nêu trên. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
Năm 2017, Công ty B của chúng tôi mua hàng hóa trong nước [hàng hóa này có nguồn gốc nhập khẩu từ nước ngoài từ một đơn vị khác] để xuất khẩu thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa được kê khai khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Vậy theo thông tư 130, Chúng tôi có được hoàn thuế trong trường hợp này không? Hiện tại số dư lũy kế thuế GTGT đầu vào của mảng xuất khẩu này rất lớn, lên đến vài chục tỷ. Chúng tôi hỏi phương án xử lý trong tình huống này [làm thế nào để hoàn được số thuế này].
Gửi bởi: hoangthinga
Trả lời có tính chất tham khảo
Căn cứ quy định tại khoản 4, Điều 18, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 được sửa đổi tại khoản 3, Điều 1, 130/2016/TT-BTC thì:
“Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
- Cơ sở kinh doanh trong tháng [đối với trường hợp kê khai theo tháng], quý [đối với trường hợp kê khai theo quý] có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.”
Theo quy định tại Khoản 3 Điều 9, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 được sửa đổi tại khoản 2, Điều 1, TT 130/2016/TT-BTC thì
“Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu thì khi xuất khẩu không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.”
Theo đó, nếu mặt hàng công ty B mua không phải là thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu và đây là hàng hóa mua trong nước thỏa mãn các điều kiện tại Điều 18. Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT, TT 219/2013/TT-BTC sau đó được sửa đổi bởi TT 130/2016/TT-BTC thì sẽ được hoàn thuế GTGT theo quy định. Quý DN cần cung cấp thêm thông tin cho chúng tôi, chúng tôi sẽ tư vấn thêm cho trường hợp này.
Ngày 08/02/2022 Kính gửi bộ tài chính, theo Nghị Định 15/2022/ND-CP có phần giảm thuế VAT từ 10% xuống 8% cho một số nhóm hàng hóa và dịch vụ. Tôi thấy ngành dịch vụ ăn uống sẽ được giảm vat xuống 8%. Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như rượu bia thì vẫn giữ thuế VAT 10%. Vậy cho tôi hỏi nếu nhà hàng tôi kinh doanh dịch vụ ăn uống tại chỗ và trong menu có đồ ăn và thức uống bao gồm rượu, cocktail [hỗm hợp giữa rượu và nước trái cây] và bia thì cho tôi hỏi phần rượu, cocktail, bia trong dịch vụ ăn uống đó có được giảm vat xuống 8% hay không.Mong nhận được sự phản hồi sớm của bộ tài chính, chân thành cảm ơn.
23/03/2022