Ngày 16/01/2024, Cục Thuế Thành phố Cần Thơ hướng dẫn lập hóa đơn chiết khấu thương mại dành cho khách hàng tại Công văn 233/CTCTH-TTHT.
1. Hướng dẫn lập hóa đơn chiết khấu thương mại dành cho khách hàng
Theo đó, Cục Thuế thành phố Cần Thơ hướng dẫn về việc xuất hóa đơn chiết khấu thương mại như sau:
- Căn cứ điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định:
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn.
Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng [thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng] trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.
- Căn cứ điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định:
Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng [ghi dấu dương], điều chỉnh giảm [ghi dấu âm] đúng với thực tế điều chỉnh.
- Căn cứ khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng [nếu có] thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.
Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình [kỳ] chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Như vậy, căn cứ vào hướng dẫn nêu trên, trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng [nếu có] thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.
Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình [kỳ] chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Nội dung ghi trên hóa đơn thực hiện đúng theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
2. Những hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ
Theo Điều 5 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định những hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ bao gồm:
- Đối với công chức thuế
+ Gây phiền hà, khó khăn cho tổ chức, cá nhân đến mua hóa đơn, chứng từ;
+ Có hành vi bao che, thông đồng cho tổ chức, cá nhân để sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp;
+ Nhận hối lộ khi thanh tra, kiểm tra về hóa đơn.
- Đối với tổ chức, cá nhân bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan
+ Thực hiện hành vi gian dối như sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn;
+ Cản trở công chức thuế thi hành công vụ, cụ thể các hành vi cản trở gây tổn hại sức khỏe, nhân phẩm của công chức thuế khi đang thanh tra, kiểm tra về hóa đơn, chứng từ;
+ Truy cập trái phép, làm sai lệch, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ;
+ Đưa hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan hóa đơn, chứng từ nhằm mưu lợi bất chính.
Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email info@thuvienphapluat.vn.
Khảo sát: sau khi đọc và thực hiện theo tài liệu, Anh/Chị vui lòng cho MISA biết có xử lý được vấn đề theo tài liệu này không, qua khảo sát nhanh Tại đây 1. Nội dung
Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, có áp dụng chiết khấu thương mại cho khách mua hàng theo quy định của pháp luật thì nội dung hóa đơn phải đảm bảo theo quy định sau:
- Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng [thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng] trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.
- Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau;
- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình [kỳ] chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh theo quy định sau:
- Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
- Công văn 457/CTHN-TTHT được ban hành ngày 07/01/2022. 2. Hướng dẫn
Trường hợp 1: Chiết khấu thương mại theo từng lần mua
Các bước lập hóa đơn thực hiện như bình thường, người dùng lưu ý trên hóa đơn GTGT phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại.
- Nhập trực tiếp Tỷ lệ chiết khấu [hoặc Tiền chiết khấu] cho từng mặt hàng.
- Chương trình tự động tính Tiền thuế GTGT và Tổng tiền thanh toán theo tổng tiền chiết khấu.
- Nhấn Cất và Phát hành HĐĐT
Trường hợp 2: Chiết khấu thương mại căn cứ theo Số lượng, Doanh số
Số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp này có 2 tình huống:
Tình huống 1: Nếu tiền chiết khấu thương mại nhỏ hơn số tiền trên hóa đơn cuối cùng sẽ trừ số tiền chiết khấu đó vào hóa đơn cuối cùng [lập hóa đơn có thể hiện chiết khấu thương mại trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cuối cùng].
Cách 1: Lập hóa đơn có thể hiện chiết khấu thương mại trên hóa đơn bán HHDV cuối cùng
Lưu ý: Cách này chỉ áp dụng từ phiên bản MISA SME 2022 – R15 trở đi.
- Thêm mới hóa đơn độc lập trên phân hệ Bán hàng\tab Xuất hóa đơn
- Đối với đơn vị lần đầu tiên xuất hóa đơn chiết khấu thương mại, người dùng cần Sửa mẫu trên tab Hàng tiền, tích chọn hiển thị cột Chiết khấu thương mại.
- Khai báo thông tin hóa đơn như bình thường. Lưu ý:
- * Tích chọn ô Chiết khấu thương mại tại dòng chiết khấu và nhập số tiền chiết khấu vào cột Thành tiền
- Chọn Thuế suất tại dòng chiết khấu, tương ứng với thuế suất của HHDV áp dụng chương trình khuyến mại.
Lưu ý: Tổng thành tiền trước thuế GTGT theo từng thuế suất không được nhỏ hơn 0
- Chương trình tự động tính Tổng tiền hàng, Tiền thuế GTGT và Tổng tiền thanh toán theo tổng tiền chiết khấu.
- Nhấn Cất
- Nhấn Xem hóa đơn để kiểm tra lại nội dung, sau đó Phát hành HĐĐT.
Lưu ý: Đối với doanh nghiệp sử dụng mẫu hóa đơn NĐ123 chuyển đổi từ mẫu theo NĐ51, đã khởi tạo trên MISA SME từ trước đó, người dùng cần sửa mẫu để trên hóa đơn thể hiện chính xác thông tin chiết khấu thương mại.
- Khi người dùng .
- Số tiền chiết khấu tại cột Thành tiền trên hóa đơn sẽ được thể hiện rõ tại cột Tiền chiết khấu trên giao diện lập chứng từ.
- Tiền thuế GTGT các khoản chiết khấu là giá trị âm.
Cách 2: Thêm dòng mặt hàng Chiết khấu thương mại trên giao diện lập hóa đơn chứng từ
Lưu ý: Trước đó, đơn vị phải có sẵn mẫu hóa đơn chiết khấu hoặc sửa mẫu hóa đơn, thì khi In hóa đơn mới thể hiện nội dung khoản chiết khấu thương mại.
- Tạo một mặt hàng là “Chiết khấu thương mại” có tính chất Chỉ là diễn giải trên Danh mục\Vật tư hàng hóa.
- Khai báo thông tin chứng từ như bình thường. Kế toán thêm dòng mặt hàng “Chiết khấu thương mại” và nhập trực tiếp Số tiền chiết khấu
- Chương trình tự động tính Tiền thuế GTGT và Tổng tiền thanh toán theo số tiền chiết khấu.
- Nhấn Cất và Phát hành HĐĐT
Tình huống 2: Nếu tiền chiết khấu thương mại lớn hơn số tiền trên hóa đơn cuối cùng thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kê các hóa đơn trước đó [thực hiện theo Trường hợp 3].
Trường hợp 3: Chiết khấu thương mại theo Số lượng, Doanh số nhưng được thực hiện sau khi kết thúc chương trình [kỳ] khuyến mại
Căn cứ theo nội dung Công văn 457/CTHN-TTHT được ban hành ngày 07/01/2022:
“Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình [kỳ] chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào…theo quy định tại Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính”.