Các trường hợp thông thường chúng ta gặp khi mua hàng hóa dịch vụ ở Việt Nam áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Tuy nhiên trong 1 số trường hợp, doanh nghiệp bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ lại được áp dụng thuế suất 0%. Tại sao lại có sự khác biệt này? Trường hợp nào được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? Ý nghĩa của việc áp dụng thuế suất 0% là gì không?
Có thể thấy rõ ràng khi được hưởng thuế suất 0%, doanh nghiệp không phát sinh thuế đầu ra phải nộp nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Như vậy, việc áp dụng thuế suất 0%
[1] Đảm bảo nguyên tắc điểm đến, nhường quyền đánh thuế cho nơi hàng hóa tiêu dùng. Đây là sự phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo thuận lợi cho quá trình hội nhập kinh tế
[2] Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ vì được hoàn thuế GTGT, nên giá bán hàng hóa dịch vụ xuất khẩu giảm đi tạo điều kiện cạnh tranh về giá cho hàng xuất khẩu, đồng thời từ đó kích thích tăng cường sản lượng sản xuất.
[3] Để được hoàn thuế GTGT thì doanh nghiệp phải thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ chặt chẽ nên khuyến khích và thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường hạch toán kinh doanh
*Một số trường hợp đặc biệt sẽ yêu cầu các chứng từ khác như hóa đơn thương mại, vận đơn, phiếu đóng gói, chứng nhận xuất xứ, vé đối với vận chuyển hành khách
Phân biệt trường hợp áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% với đối tượng không chịu thuế GTGT, không phải kê khai, nộp thuế GTGT
| Chỉ tiêu | Thuế GTGT thuế suất 0% | Không kê khai Thuế GTGT | Không chịu thuế GTGT |
| Khấu trừ thuế GTGT đầu vào | Được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện | Không được khấu trừ trừ TH đặc biệt [hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại] | |
| Nghĩa vụ tính thuế | Doanh thu x Thuế suất 0%
[Bản chất là vẫn có tính thuế GTGT đầu ra bằng 0] |
Không phát sinh thuế đầu ra | |
| Bản chất | Để hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, qua đó thực hiện nguyên tắc đánh thuế GTGT theo điểm đến | Không phải kê khai, tính và nộp thuế có nhiều lý do như giao dịch không phải là giao dịch mua bán tại Việt Nam, không phát sinh GTGT, giảm thiểu chi phí quản lý thuế, ngăn ngừa khả năng gian lận thuế… | Miễn thuế GTGT cho đối tượng sử dụng hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế |
Most of the common cases are buying goods and services in Vietnam subject to the VAT rate of 10%. However, in some cases, businesses selling goods or providing services are subject to the tax rate of 0%. Why is there this difference? How is the 0% VAT rate applied? What is the meaning of the 0% tax rate?
Meaning of applying the tax rate of 0%
It can be clearly seen that when enjoying the 0% tax rate, the business does not incur output tax payable but is still entitled to input VAT credit. Thus, the application of tax rate of 0% will be benefit to tax payer
[1] Ensuring the principle of destination: consumption tax will be applied only at the place of goods consumption. This is in accordance with international practices.
[2] Encouraging the export of goods and services because of VAT refund, the cost of exports and services decreases, creating price competition for exports, and thereby stimulating amount of production.
[3] To get VAT refund, enterprises must follow strict regulations on invoices and vouchers so this encourages enterprises to increase business accounting.
Cases in which the 0% tax rate applies
Biên soạn: Lê Thị Minh Ngoan – Tư vấn viên
Nguyễn Trung Hiếu – Tư vấn viên
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
15:19 08/01/2021 Tin Tức Nguyễn Đình Viên 0 bình luận
Thuế GTGT hàng nhập khẩu [NK] được xác định như thế nào? Hãng Kiểm toán Es-Glocal xin chia sẻ về nội dung này:
Pháp luật hiện hành về thuế GTGT quy định: "Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất".
1. Giá tính thuế
Theo các quy định tại Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT, giá tính thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khẩu được xác định cụ thể như sau:
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu [nếu có], cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt [nếu có], cộng với thuế bảo vệ môi trường [nếu có]. Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
- Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.
Như vậy, thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định như sau:
Thuế GTGT = [Giá nhập khẩu tại cửa khẩu + Thuế NK [nếu có] + Thuế TTĐB [nếu có] + Thuế BVMT [nếu có]] * Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Trường hợp hàng hoá NK được miễn, giảm thuế NK thì thuế NK trong công thức trên được xác định là số thuế sau khi đã được miễn, giảm.
Ví dụ:
Doanh nghiệp A nhập khẩu một lô hàng thuốc lá điếu từ nước ngoài. Giá nhập khẩu tại cửa khẩu là 100,000 USD. Tỷ giá tính thuế XNK là USD1 = VND22,750. Thuế nhập khẩu thuốc lá điều là 100%. Thuế TTĐB áp dụng cho mặt hàng này là 70%. Thuốc lá điếu không chịu thuế BVMT. Thuế GTGT ở khâu nhập khẩu của lô hàng này được xác định như sau:
- Giá nhập khẩu tại cửa khẩu quy đổi = 100,000 * 22,750 = 2,275,000,000 VND
- Thuế NK = 2,275,000,000 * 100% = 2,275,000,000 VND
- Thuế TTĐB = [Giá NK + Thuế NK] * Thuế suất thuế TTĐB = [2,275,000,000 + 2,275,000,000] * 70% = 3,185,000,000 VND
- Giá tính thuế GTGT = Giá NK + thuế NK + thuế TTĐB = 2,275,000,000 + 2,275,000,000 + 3,185,000,000 = 7,735,000,000 VND
- Thuế GTGT ở khâu NK = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất = 7,735,000,000 * 10% = 773,500,000 VND.
2. Thuế suất
Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo các quy định tại Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
Để biết thêm về giá tính thuế GTGT của một số trường hợp khác, mời các bạn xem tiếp:
Page 2
Hãng Kiểm toán ES-GLOCAL được thành lập và hoạt đông từ năm 2010 đến nay, luôn đi đầu là Hãng Kiểm toán cung cấp dịch vụ chuyên ngành lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán, Thẩm định giá, tư vấn tài chính, thuế, đầu tư,...CHẤT LƯỢNG ở Việt Nam
Page 3
15:19 08/01/2021 Tin Tức Nguyễn Đình Viên 0 bình luận
Thuế GTGT hàng nhập khẩu [NK] được xác định như thế nào? Hãng Kiểm toán Es-Glocal xin chia sẻ về nội dung này:
Pháp luật hiện hành về thuế GTGT quy định: "Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất".
1. Giá tính thuế
Theo các quy định tại Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT, giá tính thuế GTGT đối với hàng hoá nhập khẩu được xác định cụ thể như sau:
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu [nếu có], cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt [nếu có], cộng với thuế bảo vệ môi trường [nếu có]. Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
- Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.
Như vậy, thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định như sau:
Thuế GTGT = [Giá nhập khẩu tại cửa khẩu + Thuế NK [nếu có] + Thuế TTĐB [nếu có] + Thuế BVMT [nếu có]] * Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Trường hợp hàng hoá NK được miễn, giảm thuế NK thì thuế NK trong công thức trên được xác định là số thuế sau khi đã được miễn, giảm.
Ví dụ:
Doanh nghiệp A nhập khẩu một lô hàng thuốc lá điếu từ nước ngoài. Giá nhập khẩu tại cửa khẩu là 100,000 USD. Tỷ giá tính thuế XNK là USD1 = VND22,750. Thuế nhập khẩu thuốc lá điều là 100%. Thuế TTĐB áp dụng cho mặt hàng này là 70%. Thuốc lá điếu không chịu thuế BVMT. Thuế GTGT ở khâu nhập khẩu của lô hàng này được xác định như sau:
- Giá nhập khẩu tại cửa khẩu quy đổi = 100,000 * 22,750 = 2,275,000,000 VND
- Thuế NK = 2,275,000,000 * 100% = 2,275,000,000 VND
- Thuế TTĐB = [Giá NK + Thuế NK] * Thuế suất thuế TTĐB = [2,275,000,000 + 2,275,000,000] * 70% = 3,185,000,000 VND
- Giá tính thuế GTGT = Giá NK + thuế NK + thuế TTĐB = 2,275,000,000 + 2,275,000,000 + 3,185,000,000 = 7,735,000,000 VND
- Thuế GTGT ở khâu NK = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất = 7,735,000,000 * 10% = 773,500,000 VND.
2. Thuế suất
Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo các quy định tại Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.
Để biết thêm về giá tính thuế GTGT của một số trường hợp khác, mời các bạn xem tiếp: