Nếu đăng ký chi nhánh hạch toán phụ thuộc, chi nhánh là cơ sở sản xuất thì hóa đơn bán hàng lên trụ sở chính xuất dạng thành phẩm? Mua nguyên liệu để sản xuất thì xuất hóa đơn tên chi nhánh?
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc bán hàng cho trụ sở chính
Căn cứ Điểm d Khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương [tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương] để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
- Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
- Sử dụng Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hoá gửi bán [gọi chung là cơ sở giao hàng] để cơ sở giao hàng lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hoá bán ra có thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhóm thuế suất.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng của cơ sở giao hàng xuất cho.
Trường hợp các đơn vị phụ thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng".
Căn cứ quy định nêu trên thì chi nhánh hạch toán phụ thuộc được xuất hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau.
Mua nguyên liệu để sản xuất thì xuát hóa đơn chi nhánh hay trụ sở chính
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định nguyên tắc lập hóa đơn như sau:
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
-. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua [bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ [trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất]; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa] và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Chi nhánh là một đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp và doanh nghiệp có quyền thành lập một hoặc nhiều chi nhánh. Vậy chi nhánh hạch toán phụ thuộc có được xuất hóa đơn không? Theo dõi ngay bài viết của EasyInvoice dưới đây để giải đáp thắc mắc này.
1. Như thế nào là chi nhánh hạch toán phụ thuộc?
1.1. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là gì?
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc được hiểu như một chi nhánh lập ra để hạch toán phụ thuộc cho công ty chủ quản. Chi nhánh này hoạt động chỉ tập hợp chứng từ, đến thời điểm cuối tháng sẽ gửi những chứng từ về công ty mẹ chủ quản kê khai và quyết toán thuế.
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 44 Luật doanh nghiệp năm 2020 quy định về chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cụ thể như sau:
“Điều 44. Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp
Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp, bao gồm cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp”.
Như vậy căn cứ theo quy định nêu trên thì các chi nhánh hạch toán phụ thuộc sẽ không có tư cách pháp nhân, việc hoạt động của các chi nhánh này phục thuộc vào doanh nghiệp [trụ sở chính].
1.2. Đặc điểm của chi nhánh hạch toán phụ thuộc
Một số đặc điểm của chi nhạnh hạch toán phụ thuộc mà bạn cần biết:
- Chuyển số liệu, chứng từ doanh thu, chi phí về công ty.
- Công ty kết hợp số liệu của các chi nhánh khác cùng công ty và hoạt động của công ty để hạch toán và thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Số liệu trong sổ sách là một phần của sổ sách của công ty.
- Đơn vị kế toán của công ty bao gồm bộ phận kế toán các chi nhánh.
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có thể cùng tỉnh hoặc có thể khác tỉnh với công ty chủ quản.
\>>> Bài viết liên quan: Quy định kê khai thuế đối với hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc
2. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có được xuất hóa đơn không?
Từ ngày 1/7/2022, theo Thông tư 78 và Nghị định 123, hóa đơn điện tử bắt buộc sử dụng trên phạm vi cả nước. Vì vậy căn cứ theo Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định hóa đơn đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc như sau:
Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương [tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương] để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
- Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau
- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển [gọi chung là cơ sở giao hàng] để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng.
Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế suất.
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.
Trường hợp các đơn vị phụ thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn điện tử GTGT.
\>> Tìm hiểu thêm: Hướng dẫn kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế 0%
3. Quy định về sử dụng hóa đơn tại chi nhánh hạch toán phụ thuộc
Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 9 Thông tư số 39/2014/TT-BTC:
“Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng khai thuế GTGT riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế GTGT cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hóa đơn”.
Như vậy:
- Nếu chi nhánh phụ thuộc sử dụng chung mẫu hóa đơn của trụ sở chính, nhưng kê khai thuế GTGT riêng, thì chi nhánh phải nộp Thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý chi nhánh.
- Trường hợp chi nhánh phụ thuộc sử dụng chung mẫu hóa đơn của trụ sở chính nhưng kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính, thì chi nhánh không phải nộp Thông báo phát hành hóa đơn, không phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
\>>> Có thể bạn quan tâm: Sử dụng hóa đơn điện tử phải xuất trình thế nào khi vận chuyển hàng hóa
Như vậy, trên đây EasyInvoice đã giúp các bạn trả lời được câu hỏi Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có được xuất hóa đơn không? Hy vọng bài viết này mang lại những kiến thức hữu ích cho khách hàng.
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc xuất hóa đơn như thế nào?
Căn cứ quy định nêu trên thì chi nhánh hạch toán phụ thuộc được xuất hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau.
Chi nhánh phụ thuộc là gì?
2. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là gì? Là chi nhánh có đơn vị kế toán phụ thuộc vào công ty chủ quản. Chi nhánh có trách nhiệm chuyển số liệu, chuyển chứng từ doanh thu và chi phí về công ty chủ quản để cuối năm hạch toán chung với báo cáo tài chính.
Thế nào là hàng hóa luân chuyển nội bộ?
Hàng hóa luân chuyển nội bộ là hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh.
Không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc là gì?
Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp và không có tư cách pháp nhân. Theo khoản 1 Điều 44 Luật Doanh nghiệp 2020 thì chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ/một phần chức năng của doanh nghiệp, bao gồm cả chức năng đại diện theo ủy quyền.