Chi thưởng lễ hạch toán như thế nào năm 2024
|
Ngày 2/9 đang đến rất gần, bên cạnh niềm vui được nghỉ đại Lễ dài ngày chúng ta còn phấn chấn hơn khi mà một số cơ quan, đơn vị có chế độ thưởng cho cán bộ, công nhân viên. Vậy câu hỏi đặt ra với kế toán: chi phí thưởng 2/9 hạch toán vào đâu và có ảnh hưởng như thế nào đối với chi phí của doanh nghiệp. Trong bài viết này, đại lý thuế Địa Nam xin được đề cập đến vấn đề này. Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2, điểm 2.5 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu Thuế như sau: Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể mức được hưởng và điều kiện hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Tập đoàn, tổng công ty, Công ty; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, giám đốc đã quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty. Căn cứ theo quy định trên thì để các khoản tiền thưởng này được tính vào chi phí được trừ thì doanh nghiệp phải quy định rõ khoản chi đó ở một trong số những văn bản sau: + Quy chế Tài chính; + Quy chế thưởng; + Hợp đồng lao động; + Thỏa ước lao động tập thể. Hạch toán kế toán + Khi trích lập khoản thưởng Nợ TK 627,642: Tùy thuộc nhân viên làm việc ở bộ phận nào Có TK 334: Phải trả người lao động + Khi thanh toán tiền thưởng cho người lao động Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 111: Chi trực tiếp bằng tiền mặt Trường hợp khoản tiền thưởng không được quy định tại: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế Tài chính hoặc Quy chế thưởng thì khoản chi này không được tính vào chi phí được trừ khí tính thuế TNDN, trường hợp này sẽ hạch toán như sau Tiền thưởng là một khoản tiền bổ sung cho tiền lương nhằm khuyến khích người lao động làm việc, qua đó nâng cao năng suất, chất lượng lao động trong doanh nghiệp. Các khoản thưởng được pháp luật khuyến khích không có tính bắt buộc, đó là thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động. Các hình thức tiền thưởng phổ biến trong doanh nghiệp có tính chất tiền lương có thể kể đến, như: - Thưởng đạt, vượt doanh số bán hàng. - Thưởng hoàn thành vượt năng suất lao động. - Thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật ... Như vậy có thể hiểu rằng, tiền thưởng là khoản tiền mà doanh nghiệp thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động. Tiền thưởng có được đưa vào chi phí hợp lý? Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (Mục 2.6) quy định chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng không đủ chứng từ để ghi nhận chi phí hợp lý: "a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
Như vậy, tiền thưởng được đưa vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi có chứng từ chi tiền, có quy định thưởng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính, quy chế thưởng của doanh nghiệp. Tiền thưởng có phải chịu thuế TNCN? Tiền thưởng là khoản tiền có tính chất tiền công, tiền lương nên nó phải chịu thuế TNCN, trừ tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận. Điều này được quy định rõ tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản thu nhập chịu thuế: "e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây: e.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng ..." Lưu ý: - Tiền thưởng lao động trong doanh nghiệp tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần; lao động ngoài doanh nghiệp, lao động học việc (không ký hợp đồng lao động) khấu trừ 10% thuế TNCN. - Thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật do cơ quan Nhà nước công nhận được quy định tại Nghị định số 13/2012/NĐ-CP và Thông tư số 18/2013/TT-BKHCN. - Thời điểm kê khai và tính thuế TNCN là thời điểm trả thu nhập. Do vậy, khoản tiền thưởng (như lương tháng 13) có thể phải kê khai và nộp thuế năm sau nếu chi trả trong năm sau. Hướng dẫn hạch toán các khoản tiền thưởng: Như đã đề cập ở trên, các khoản thưởng ngày nghỉ Lễ, Tết ... có bản chất là tiền lương, tiền công nên được hạch toán vào tài khoản 334- Phải trả người lao động. Do đó, tiền thưởng thuộc bộ phận nào sẽ được hạch toán chi phí tương ứng với tài khoản của bộ phận đó. |
