Công văn gửi chi cục thuế hỗ trợ doanh nghiệp

Ngày 21/9/2023, Chi cục Thuế nhận được Phiếu chuyển số 1137/PC-TCT ngày 19 tháng 9 năm 2023 của Tổng cục Thuế về việc chuyển phiếu hỏi đáp về chính sách thuế qua cổng thông tin điện tử của độc giả để Chi cục Thuế trả lời. Liên quan đến nội dung câu hỏi, Chi cục Thuế trả lời cụ thể như sau:

1/ Về cơ sở xây dựng dữ liệu ngưỡng rủi ro về thuế:

Căn cứ khoản 1 Điều 96 Luật Quản lý thuế về Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế và Điều 68 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Căn cứ Điều 4 thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17/5/2021 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong Quản lý thuế;

Trên cơ sở thông tin dữ liệu quản lý thuế của người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Gia Lai; Cơ quan thuế đã tiến hành thu thập, xây dựng cơ sở dữ liệu trong quản lý thuế mức ngưỡng rủi ro về thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại. Cụ thể như sau:

Tỷ lệ % bình quân thuế GTGT phải nộp/doanh thu: 0,43%.

Tỷ lệ % bình quân thu nhập chịu thuế TNDN/ doanh thu: 0,9%.

2/ Về kê khai, nộp thuế:

- Tại điểm b, khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm như sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp: Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm.

Người nộp thuế thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.

Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.”

Qua công tác giám sát hồ sơ khai thuế năm 2022 và quý 1, quý 2 năm 2023 của đơn vị thì tỷ lệ % bình quân thuế GTGT phải nộp/doanh thu năm 2022 là 0%, tỷ lệ % bình quân thu nhập chịu thuế TNDN/doanh thu là 0,45%; tỷ lệ % bình quân thuế GTGT phải nộp/doanh thu của quý 1, quý 2 năm 2023 là 0%. Đối chiếu với tỷ lệ % bình quân mức ngưỡng rủi ro nêu trên thì doanh nghiệp thuộc trường hợp rủi ro về thuế và phải thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế theo quy định tại Điều 109 Luật Quản lý thuế. Việc Cơ quan Thuế thông báo cho doanh nghiệp tạm nộp các khoản thuế nêu trên nhằm giúp cho doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với NSNN theo đúng quy định của Luật Quản lý Thuế.

Kính gửi Bộ Tài Chính! Công ty tôi là doanh nghiệp chế xuất, sản xuất sản phẩm dây cách nhiệt cách điện. Hiện tại công ty chúng tôi đang sản xuất sản phẩm, sau đó xuất khẩu ra nước ngoài và bán cho các doanh nghiệp chế xuất khác. Tuy nhiên, sắp tới công ty chúng tôi dự định mở rộng thị trường, sẽ sản xuất sản phẩm, sau đó bán cho doanh nghiệp nội địa. Công ty chúng tôi đã tìm hiểu rất nhiều công văn hải quan và thuế trả lời liên quan đến việc doanh nghiệp chế xuất sản xuất sản phẩm và bán cho các doanh nghiệp nội địa, tuy nhiên các câu trả lời từ cục thuế và cục hải quan ở các tỉnh cũng mâu thuẫn với nhau. Công ty chúng tôi có gửi công văn cho cục thuế, thì cục thuế hướng dẫn rằng: - Theo dõi riêng hoạt động sản xuất sản phẩm và bán cho doanh nghiệp nội địa - Xuất hóa đơn VAT đầu ra - Chuyển mục đích sử dụng và trả VAT đầu vào cũng như thuế nhập khẩu Ngoài ra, công ty chúng tôi cũng đã gửi công văn cho tổng cục hải quan, thì nhận được câu trả lời là chuyển tiếp xuống cục giải quyết, đến nay vẫn chưa có câu trả lời chính thức. Chúng tôi có tìm được Công văn số 2935/CTBNI-TTHT ngày 16/09/2022 của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh trả lời Công ty TNHH THK Manufacturing of Việt Nam về chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất bán sản phẩm cho doanh nghiệp nội địa. Theo tinh thần hướng dẫn của công văn nói trên, chúng tôi hiểu rằng doanh nghiệp chế xuất hoàn toàn được phép bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra cho doanh nghiệp/thị trường nội địa dưới hình thức “xuất nhập khẩu tại chỗ”. Theo đó, khi bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra cho doanh nghiệp/thị trường nội địa, doanh nghiệp chế xuất không phải kê khai, nộp thuế GTGT và sẽ sử dụng hóa đơn bán hàng dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan. Doanh nghiệp chế xuất cũng không phải theo dõi riêng việc hạch toán, quản lý, sử dụng máy móc, thiết bị để sản xuất sản phẩm phục vụ cho mục đích bán hàng cho doanh nghiệp/thị trường nội địa. Vì vậy, Kính mong sớm nhận được sự hướng dẫn của Bộ Tài Chính trong thời gian sớm nhất để Công Ty được biết và thực hiện hoạt động kinh doanh của mình theo đúng quy định pháp luật. Chúng tôi xin chân thành cảm ơn!

27/11/2023