Cá nhân ngoài tiền lương có thêm thu nhập vãng lai thì phần thu nhập này có phải quyết toán thế hay không?
Căn cứ theo khoản 1 Mục I Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018 có nêu:
Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công phải thực hiện quyết toán thuế TNCN
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm.
- Cá nhân có số thuế nộp thừa có nhu cầu đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.
- Cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
Lưu ý: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 [ba] tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 [mười] triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Theo đó thì cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 [ba] tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Ngoài ra các trường hợp khác cá nhân ngoài tiền lương mà có thêm thu nhập vãng lai sẽ phải quyết toán thuế như bình thường.
Tải về mẫu ủy quyền quyết toán thuế TNCN mới nhất 2023: Tại Đây
Thu nhập vãng lai trên 10 triệu có được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân hay là không? [Hình từ Internet]
Thu nhập vãng lai trên 10 triệu có được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân hay không?
Theo khoản 1 Mục III Công văn 5749/CT-TNCN năm 2018 có hướng dẫn như sau:
ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ
1. Cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức trả thu nhập
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại tổ chức đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp cá nhân làm việc không đủ 12 tháng trong năm tại tổ chức, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ đủ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
...
Như vậy, trường hợp thu nhập vãng lai trên 10 triệu đồng thì người lao động không thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế theo hướng dẫn nêu trên. Trường hợp này cá nhân sẽ phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế.
Hồ sơ tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân gồm những gì?
Về hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này thực hiện theo khoản 1.1 Mục IV Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 như sau:
Thu nhập vãng lai được xem khoản thu nhập không cố định, không thường xuyên của người lao động [NLĐ]. Nhiều người thắc mắc thu nhập vãng lai là gì? Làm sao để xác định thuế thu nhập vãng lai? Trong nội dung bài viết sau đây của iHOADON sẽ giúp các bạn tìm hiểu vấn đề này một cách chi tiết nhất. Mời các bạn cùng theo dõi.
1. Thu nhập vãng lai là gì?
Thu nhập vãng lai là gì?
Thu nhập vãng lai [tiếng Anh là Current income] là toàn bộ những khoản thu nhập tiền công, tiền lương không thông qua hợp đồng lao động [HĐLĐ], không mang tính chất thường xuyên.
Những khoản thu nhập chịu thuế được quy định tại Điều 2, Thông tư 11/2013/TT-BTC, bao gồm: Tiền thù lao nhận được ở các hình thức tiền hoa hồng bán hàng hóa, tiền môi giới, tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học kỹ thuật, tham gia các dự án, đề án, tiền nhuận bút, tiền tham gia các hoạt động giảng dạy, biểu diễn văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao; các loại tiền dịch vụ quảng cáo và các loại tiền dịch vụ, thù lao khác.
2. Quy định về cách tính thuế thu nhập vãng lai
Căn cứ Điểm i, Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định, các cá nhân, tổ chức trả tiền công, tiền thù lao và tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% thuế trên mức thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Quy định về cách tính thuế thu nhập vãng lai
Ngoài ra, một số lao động chỉ có một nguồn thu nhập duy nhất từ nguồn thu vãng lai. Do đó, những trường hợp đủ các điều kiện sau đây sẽ không bị khấu trừ thuế bao gồm:
- Tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
- Không ký HĐLĐ hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng.
- Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế.
- Ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi đã giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế [từ 132 triệu đồng/năm trở xuống với lao động không có người phụ thuộc].
- Tại thời điểm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế.
Nếu đáp ứng được các điều kiện này, cá nhân tải mẫu 02/CK-TNCN và nộp cho nơi trả thu nhập để tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế tại nguồn. Căn cứ vào bản cam kết, cá nhân, tổ chức chi trả thu nhập không khấu trừ thuế. Doanh nghiệp tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân không phải khấu trừ thuế để nộp cho cơ quan thuế khi kết thúc năm tính thuế.
Lưu ý: Cá nhân làm cam kết cần chịu trách nhiệm về bản cam kết, nếu phát hiện sai sót, sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
3. Một số đặc điểm về thuế thu nhập vãng lai
Một số đặc điểm về thuế thu nhập vãng lai
- Trường hợp được ủy quyền quyết toán thay khi có thu nhập vãng lai
Tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân có nghĩa vụ thanh toán thu nhập từ tiền lương, tiền công cho NLĐ được quyết toán thuế khi NLĐ ủy quyền trong những trường hợp sau đây:
- Cá nhân có duy nhất một nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, cá nhân cư trú thực hiện ký kết HĐLĐ từ 3 tháng trở lên.
- Cá nhân cư trú có ký kết HĐLĐ từ 3 tháng trở lên có thêm nguồn thu nhập khác phù hợp với quy định tại Điểm c, Khoản 2, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC.
- Chỉ thực hiện quyết toán thay cho cá nhân NLĐ có thu nhập tiền lương, tiền công từ tổ chức, cá nhân thanh toán thu nhập.
- Mức phạt đối với cá nhân không nộp thuế thu nhập vãng lai
Trường hợp NLĐ có hành vi khai thuế không đúng hoặc trốn thuế sẽ bị cơ quan có thẩm quyền xử phạt. Mức phạt nặng hay nhẹ tùy theo tính chất của hành vi. Theo đó, mức phạt hành vi vi phạm hành chính thuế là 0,05%/ngày số thuế chậm nộp. Số tiền thuế nộp phạt tính từ ngày kế tiếp của ngày hết hạn nộp thuế cho đến ngày thực hiện hoàn thành số tiền thuế nộp chậm bao gồm ngày lễ, các ngày cuối tuần.
- Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập vãng lai
Để có thể quyết toán thuế thu nhập vãng lai trong một kỳ tính thuế, NLĐ chuẩn bị những loại thủ tục như sau:
- Tờ khai quyết toán thuế theo mẫu 02/QTT-TNCN thuộc Thông tư 92/2015/TT-BTC.
- Bảng kê khai đăng ký khấu trừ người phụ thuộc.
- Chứng từ xác minh khấu trừ thuế tại đơn vị đã đóng thuế trong kỳ thuế vừa qua.
- Thư xác nhận nguồn thu nhập của hai nơi.
Khi đã chuẩn bị đầy đủ thủ tục, NLĐ nộp hồ sơ quyết toán thuế theo 2 cách:
- Nộp online qua địa chỉ canhan.gdt.gov.vn và nộp bản cứng hồ sơ khai thuế.
- Nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan quản lý thuế nơi làm việc [nếu cơ quan quản lý thuế vẫn sử dụng hồ sơ khai thuế là bản cứng].
- Cơ quan tiếp nhận xử lý hồ sơ quyết toán thuế
Theo Khoản 2, Điều 21, Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định nơi có thẩm quyền tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế bao gồm:
+ Cục thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế đối với cá nhân có nguồn thu nhập trực tiếp.
+ Những trường hợp cá nhân NLĐ có 2 nguồn thu nhập trở lên thì nơi nộp hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
- Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.
- Khi không ký kết HĐLĐ hoặc ký kết dưới 3 tháng thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi cư trú.
- Nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi cư trú khi tại thời điểm quyết toán thuế, người nộp hồ sơ khai thuế không còn công tác tại tổ chức trả thu nhập trước đó.
Bài viết trên đây đã cung cấp cho các bạn những thông tin cần biết về thu nhập vãng lai. Hy vọng rằng bài viết này hữu ích với bạn đọc.