Công văn trả lời của tổng cục thuế
Công văn số 4890/TCT-KK ngày 02/11/2023 của Tổng cục Thuế trả lời về thời điểm xuất hoá đơn hàng xuất khẩu Theo đó, thời điểm lập hoá đơn điện tử cho hàng hoá xuất khẩu đối với cơ sở kinh doanh kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (kể cả cơ sở gia công hàng hoá xuất khẩu) được thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP: “c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử. Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.” Bên cạnh đó, cơ sở để xác định hàng hoá xuất khẩu và thời điểm xác định doanh thu xuất khẩu được thực hiện theo quy định tại khoản 7 Điều 13 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/04/2014 sửa đổi khoản 4 Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính; Khoản 33, Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính: “Hóa đơn thương mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan”. Nội dung chi tiết vui lòng xem file đính kèm. Theo đó, thời điểm lập hoá đơn điện tử cho hàng hoá xuất khẩu đối với cơ sở kinh doanh kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ (kể cả cơ sở gia công hàng hoá xuất khẩu) được thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP: Kính gửi Bộ tài chính. Hiện nay tôi đang làm kế toán cho một Doanh nghiệp tư nhân ở Nghệ An. Vừa qua, tôi nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý 1/2021 cho Doanh nghiệp vào ngày 04/05/2021 thì bị Chi cục thuế thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An trả công văn về giải trình chậm nộp và sẽ bị xử phạt hành chính về thuế. Căn cứ vào Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC và Công văn 50942/CT-HTr ngày 04/8/2015 ( Công văn của Cục thuế Hà Nội trả lời cho Độc giả Nguyễn Thị Huyền) thì hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý 1/2021 sẽ rơi vào ngày 04/05/2021 do kì nghỉ lễ Giải phóng miền Nam và Quốc tế lao động kéo dài từ ngày 30/04/2021 đến ngày 03/05/2021. Nếu như hạn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn là ngày 30/04/2021 thì sẽ trùng vào ngày nghỉ lễ, và công văn trả lời của Cục thuế Hà nội là không đúng có phải không ạ. Hiện nay rất nhiều Doanh nghiệp ở Nghệ An đang gặp phải tình trạng như thế này. Mong Bộ tài chính xem xét và trả lời sớm cho Doanh nghiệp ạ. Xin trân trọng cảm ơn! 28/05/2021 Xăng dầu Bảo hiểm nhân thọ - Phi nhân thọ Bảo hiểm y tế Khí hóa lỏng Dầu khí Doanh nghiệp Đất đai-Nhà ở Thuế-Phí-Lệ phí Bảo hiểm Lao động-Tiền lương Thương mại-Quảng cáo Xuất nhập khẩu Tài chính-Ngân hàng Y tế-Sức khỏe Cán bộ-Công chức-Viên chức Giáo dục-Đào tạo-Dạy nghề Tài nguyên-Môi trường Xây dựng Thông tin-Truyền thông Giao thông Hành chính Tư pháp-Hộ tịch Chính sách Khoa học-Công nghệ An ninh trật tự Tòa án Đầu tư Công nghiệp Lĩnh vực khác Hải quan Cơ cấu tổ chức Vi phạm hành chính Sở hữu trí tuệ Quốc phòng Thủy hải sản Hàng hải Chứng khoán Kế toán-Kiểm toán Xuất nhập cảnh Cư trú-Hộ khẩu An ninh quốc gia Tiết kiệm-Phòng, chống tham nhũng, lãng phí Thực phẩm-Dược phẩm Ngoại giao Cổ phần-Cổ phần hoá Địa giới hành chính Thi đua-Khen thưởng-Kỷ luật COVID-19 Báo chí-Truyền hình Khiếu nại-Tố cáo Đấu thầu-Cạnh tranh Điện lực Hôn nhân gia đình Dân sự Hình sự Nông nghiệp-Lâm nghiệp Văn hóa-Thể thao-Du lịch Hóa chất Hàng không Tổng cục Thuế nhận được công văn số CV-NKL/2021/003 ngày 27/12/2021 của Công ty Cổ Phần Nông Nghiệp NKL Bình Thuận về chính sách thuế. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: - Tại Điều 36 Luật Đầu tư năm 2014 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2015) quy định các trường hợp phải thực hiện và không phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Luật Đầu tư năm 2014 cũng quy định cụ thể về ngành, nghề kinh doanh có điều kiện và danh mục ngành, nghề kinh doanh có điều kiện; trong đó, hoạt động “phát điện, truyền tải, phân phối, bán buôn, bán lẻ, xuất, nhập khẩu điện, tư vấn chuyên ngành điện lực” thuộc Danh mục ngành, nghề kinh doanh có điều kiện. - Theo quy định tại khoản 1 Điều 15, khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. - Theo quy định tại khoản 5 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 18 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) thì dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện. Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. Căn cứ quy định nêu trên, về nguyên tắc trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án điện mặt trời là dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định. Việc dự án đầu tư có thuộc diện được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc có được phép thực hiện hay không phải thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư và các văn bản quy phạm pháp lý chuyên ngành. Đề nghị Công ty NKL Bình Thuận căn cứ quy định tại văn bản quy định pháp luật có liên quan và tình hình thực tế thực hiện dự án đầu tư, liên hệ với cơ quan chức năng để xác định dự án đầu tư của Công ty có thuộc diện phải cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc cấp phép hoạt động đối với lĩnh vực đầu tư hay không. Trên cơ sở đó, Công ty tự xác định hoặc liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư theo đúng quy định của pháp luật. Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Cổ Phần Nông Nghiệp NKL Bình Thuận được biết./. Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCTr Vũ Xuân Bách (để b/c); - Cục Thuế tỉnh Bình Thuận; - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, CS (3b). TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Mạnh Thị Tuyết Mai Công văn 472/TCT-CS ngày 18/02/2022 trả lời chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành |