Mục lục bài viết
- 1. Khái niệm kê khai thuế
- 2. Kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào
- 3.Hồ sơ khai thuế
- 4. Trình tự đăng ký kê khai thuế
- 5.Hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng
Cơ sở pháp lý cần được sử dụng trong bài viết
- Thông tư 219/2013/TT-BTC
- Công văn 4943/TCT-KK của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn một số vướng mắc về kê khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Khái niệm kê khai thuế
Kê khai thuế là một việc làm cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp, mỗi cá nhân hay những đối tượng khác có nghĩa vụ phải nộp thuế.
– Kê khai thuế có thể hiểu là một dịch vụ thuế trên nền tảng công nghệ, điện tử đã được pháp luật hiện hành về mảng thuế quy định và chỉ áp dụng đối với những doanh nghiệp, cá nhân hoặc các đối tượng khác đáp ứng đủ những điều kiện để được kê khai thuế qua mạng internet.
– Việc kê khai thuế được thực hiện trên máy tính, các cá nhân, doanh nghiệp hay các đối tượng khác có đủ điều kiện để kê khai thuế qua mạng sẽ tiến hành liệt kê, khai báo những khoản thuế mà mình phải nộp và đã nộp trực tiếp trên máy tính riêng của cá nhân, của doanh nghiệp hay của từng đối tượng đó.
Sau đó, những doanh nghiệp, cá nhân và đối tượng trên sẽ không phải đến trực tiếp tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền mà gửi tờ khai thuế đã lập qua thư điện tử, mạng internet.
>> Xem thêm: Có được hủy hóa đơn giá trị gia tăng cũ đã xuất tháng và xuất lại hóa đơn khác hay không ?
2. Kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào
Việc kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào sẽ làm giảm nhẹ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, việc kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Ngày ngay, hình thức kê khai thuế được hầu hết các doanh nghiệp lựa chọn để sử dụng bởi:
- Vì là hình thức kê khai và đóng thuế qua mang nên các doanh nghiệp chủ động sắp xếp được thời gian khi đóng thuế vừa đáp ứng được nghĩa vụ nhà nước, vừa không ảnh hưởng đến công việc của người nộp thuế.
- Tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp và người nộp thuế.
- Tiết kiệm được chi phí thông qua các thủ tục giấy tờ.
- Có thể ủy quyền cho người tin cậy để thực hiện kê khai thuế khi người đại diện doanh nghiệp bận.
- Giảm thiểu được tình trạng quá tải tại các cơ quan thuế khi đến kỳ hạn nộp thuế cho các doanh nghiệp.
- Hướng tới mục tiêu hệ thống kê khai thuế, nộp thuế theo phương pháp hiện đại, minh bạch và tốt nhất cho cả doanh nghiệp và nhà nước.
Kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào phải đảm bảo theo đúng nguyên tắc quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng, cụ thể là thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung.
>> Xem thêm: Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định có được khấu trừ hay không ?
Theo quy định tại khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
"8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."
Căn cứ theo quy định trên, thì thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong kỳ nào thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó. Ví dụ, tháng 5/2018 doanh nghiệp phát sinh mua hàng hóa trị giá 50 triệu đồng, thuế GTGT là 5 triệu, có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp. Như vậy, doanh nghiệp sẽ kê khai, khấu trừ 5 triệu đó vào tờ khai thuế GTGT tháng 5/2018 hoặc tờ khai thuế quý 2/2018.
Tuy nhiên, trong các trường hợp khi kê khai sẽ xảy ra sai sót, kê khai thiếu hóa đơn GTGT đầu vào, doanh nghiệp được thực hiện kê khai bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
Bên cạnh đó, Tổng cục thuế cũng có công văn 4943/TCT-KK hướng dẫn về kê khai hóa đơn bị bỏ sót như sau:
"Căn cứ hướng dẫn trên,trường hợpngười nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ trước bị bỏsót chưa kêkhai thì thực hiện kê khai, khấu trừbổ sungnhư sau:
- Đối với người bán: hóađơn đầu raxuấtbán phát sinh kỳnào thìthực hiện khai bổ sung, Điều chỉnhkỳ tính thuếphát sinh hóa đơn đótheo quy định.
Vídụ4:Tháng 04/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh tháng 01/2015 chưa kê khai thì người nộp thuế nộp hồ sơ khaibổ sung, Điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuếtháng 01/2015 theoquy định.
- Đối với người mua: thời Điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuếphát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế,cơ quan cóthẩm quyền công bốquyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuếtại trụ sởngười nộp thuế.
>> Xem thêm: Không có hóa đơn đầu vào mà đã xuất hóa đơn đầu ra xử lý thế nào ?
Vídụ5:Tháng 05/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơnmua vào phát sinh tháng 12/2014 chưa kê khai thì NNT kê khai vào “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ” trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuếtháng 04/2015 [nếu còn trong thời hạn khai thuế] hoặc tháng 05/2015 nhưng phải trước khi cơquan thuế,cơ quan có thẩm quyền công bốquyếtđịnhkiểm trathuế, thanhtra thuếtại trụ sởngười nộp thuế."
Như vậy, có thể thấy rằng, đối với doanh nghiệp có hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào bị bỏ sót, chưa kê khai, khấu trừ tại kỳ tính thuế phát sinh thì được kê khai hóa đơn đó vào kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở. Trong trường hợp này, doanh nghiệp bỏ sót hóa đơn đầu vào không được kê khai, bổ sung vào kỳ phát sinh sai sót, mà phải kê khai trực tiếp vào kỳ phát hiện sai sót. Đồng thời thông tin hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào chỉ được kê khai trong thời hạn 06 tháng là không có căn cứ, vì thời gian thanh tra, kiểm tra thuế tại đơn vị không thể tiến hành 06 tháng/1 lần mà sẽ thực hiện hàng năm, nên thời hạn kê khai hóa đơn bị bỏ sót có thể kéo dài hơn 06 tháng. việc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thực hiện theo hướng dẫn của Tổng cục thuế.
3.Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế bao gồm:
Tờ khai thuế;
Hoá đơn, hợp đồng và chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng là Tờ khai thuế tháng.
Khai theo tháng được tính từ ngày đầu tiên của tháng đến ngày cuối cùng của tháng, như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, phí, lệ phí,…
Hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý là Tờ khai thuế tạm tính.
>> Xem thêm: Thủ tục hủy hóa đơn Giá trị gia tăng theo Thông tư 39/2014/TT-BTC
Khai theo quý được tính từ ngày đầu tiên của quý đến ngày cuối cùng của quý, như: Khai Thuế thu nhập cá nhân tạm tính. hoc ke toan truong o dau
Hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm bao gồm:
Hồ sơ khai thuế năm gồm tờ khai thuế năm và các tài liệu khác liên quan đến xác định số thuế phải nộp;
Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm và các tài liệu khác liên quan đến quyết toán thuế.
Khai theo năm tính từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 như khai thuế thu nhập doanh nghiệp, lệ phí môn bài, khai quyết toán các loại thuế.
4. Trình tự đăng ký kê khai thuế
Sau khi có đầy đủ điều kiện để đăng ký kê khai thuế qua mạng theo quy định của cơ quan thuế, doanh nghiệp tự nguyện đăng ký kê khai thuế theo các bước sau:
Bước 1: Đăng ký chữ ký số
Bước 2: Đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng.
>> Xem thêm: Xuất hóa đơn đối với các mặt hàng không có hóa đơn đầu vào?
Kê khai thuế là một hình thức linh hoạt và hiện đại đáp ứng nhu cầu hiện đại hóa, công nghiệp hóa đất nước hiện nay. Và với hình thức kế khai thuế qua mạng Internet này đã mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho cả doanh nghiệp là người nộp thuế và cho cả Cơ quan thuế Nhà Nước giúp tiết kiệm thời gian, chi phí và giảm thiểu những rủi ro, mất mát về dữ liệu.
5.Hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng có tên viết tắt là VAT - Value Added Tax. Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông và buôn bán hàng hóa đến tiêu dùng.
Các doanh nghiệp đóng thuế giá trị gia tăng vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. Có 3 mức thuế giá trị gia tăng phổ biến hiện nay là: miễn phí thuế suất [0%], 5% và 10% tùy vào từng mặt hàng cụ thể theo quy định của tổng cục thuế.
Có 2 hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp hiện nay là: kê khai thuế gtgt theo tháng và quý. Tùy vào thời gian hoạt động và hình thức hoạt động mà xác định hình thức kê khai phù hợp để thực hiện các thủ tục đúng.
a] Kê khai theo tháng:
Những doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm trước liền kề lớn hơn 50 tỷ đồng.
b] Kê khai theo quý:
Đối với doanh nghiệp đang hoạt động thì áp dụng đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
>> Xem thêm: Mẫu phụ lục hợp đồng thay đổi đơn giá viết bằng tiếng anh [Annex Contract: Change Unit Price]
Đối với doanh nghiệp mới thành lập mới bắt đầu sản xuất thì sẽ áp dụng sau khi sản xuất đủ 12 tháng cho việc thực hiện khai thuế giá trị gia tăng
Để kê khai thuế theo phương pháp đúng quy định của nhà nước bạn cần xác định mình thuộc phương pháp kê khai thuế gtgt khẩu trừ hay trực tiếp. Vậy doanh nghiệp bạn thuộc nào đối tượng nào dưới đây:
Vậy đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: gồm 2 đối tượng sau
Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm trừ 1 tỷ trở lên
Doanh nghiệp đăng ký tự nguyện kê khai theo phương pháp khấu trừ
Đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp:
- Các doanh nghiệp hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý
-Các doanh nghiệp có doanh thu hằng năm dưới ngưỡng 1 tỷ đồng [trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ]
- Doanh nghiệp hợp tác xã mới thành lập
- Hộ, cá nhân kinh doanh
>> Xem thêm: Có thể xuất hóa đơn đầu ra trước khi có hóa đơn đầu vào hay không ?
- Các tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã
Ngoài ra, mời quý khách tham khảo một số bài viết sau:
-Một số lỗi thường gặp khi nộp hồ sơ khai thuế qua mạng và cách xử lý [Phần 1]
-Một số lỗi thường gặp khi nộp hồ sơ khai thuế qua mạng [Phần 2]
-Một số lỗi thường gặp khi kê khai thuế qua mạng - Cách xử lý [Phần 3]
-Hướng dẫn cách điền mẫu 05/QTT-TNCN Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân
-Doanh nghiệp vừa và nhỏ nộp báo cáo tài chính theo mẫu B01a-DNN hay B01b-DNN [Theo Thông tư 133]
Bạn đangtheo dõi bài viếtđược biên tập trên trang web của Luật Minh Khuê. Nếu có thắc mắc hay cần hỗ trợ tư vấn pháp luật từ các Luật sư, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Hotline:1900.6162 để được hỗ trợhiệu quả và tối ưu nhất.
Trân trọng./.
Chuyên viên tư vấn: Nguyễn Quỳnh -Bộ phận tư vấn luật thuế - Công ty luật MInh Khuê
>> Xem thêm: Mức phạt khi bán hàng không có hóa đơn GTGT đầu vào theo quy định của pháp luật