Sau bao ngày hứa hẹn, cuối cùng Ad cũng hoàn thành Đáp án cho Đề thi CPA Môn Thuế năm 2018. Thực chất thì đây cũng có thể coi là tài liệu các bài tập môn thuế có lời giải cho các bạn ôn luyện theo từng dạng bài. Nên mọi người khi xem hãy cố gắng để ý xem bài tập này thuộc dạng nào, cách xử lý chung ra sao nhé. Có như vậy thì khi làm bài thi sẽ đỡ bị lúng túng. Mọi người tham khảo nha!
Phần 1. Đề thi CPA Môn Thuế – Đề Chẵn
Có thể bạn quan tâm: Đề thi CPA Môn Thuế – Năm 2018 – Đề Chẵn
Câu 3. Dạng bài tập tổng hợp các loại thuế gián thu [XNK – TTĐB – GTGT]
Lập bảng tính nghĩa vụ thuế cho các giao dịch phát sinh trong bài.
Chỉ tiêu Thuế XNK Thuế TTĐB Thuế GTGT I. Đầu vào Nhập khẩu 3.000 bộ linh kiện [Xem lưu ý 1] [3000*5+100]*5% = 755–[3000*5+100]*[1+5%]*10% = 1,585.5 Chi phí vận chuyển từ cảng về kho doanh nghiệp 4 Nguyên liệu sản xuất 500000*10% = 50,000 Mua nguyên liệu từ hộ kinh doanh – Hoa hồng đại lý bán đúng giá ô tô 16 chỗ 300*770*15%*10% = 3,465 II. Đầu ra Bán trong nước 400 chiếc ô tô 29 chỗ ngồi [Xem lưu ý 2] 800*400 * 10% = 32,000Bán cho DNCX 200 ô tô 5 chỗ ngồi [Xem lưu ý 3] 750*200/[1+50%]*50% = 50,000750*200*10% = 15,000Trực tiếp xuất khẩu 100 ô tô 5 chỗ ngồi [Xem lưu ý 4] ––Xuất cho đại lý ô tô 16 chỗ [5] 300*770/[1+10%]*10% = 21,000300*770*10% = 23,100
Lưu ý
[1] Giá tính thuế nhập khẩu = Giá bán tại cửa khẩu xuất + Chi phí vận chuyển bảo hiểm đến cảng nhập
[2] Ô tô 29 chỗ ngồi không phải đối tượng chịu thuế TTĐB
[3] Bán xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi bán cho DN chế xuất thì vẫn phải chịu thuế TTĐB như bình thường. Xe ô tô bán cho DN chế xuất do không chỉ sử dụng trong khu chế xuất nên không được coi là xuất khẩu và phải chịu thuế GTGT 10%
[4] Xe trực tiếp xuất khẩu sẽ không phải chịu thuế TTĐB và được hưởng VAT 0%
[5] Lý do Ad tính thuế TTĐB phát sinh theo số thực tiêu thụ [300] thay vì số thực xuất [500] Ad đã giải thích trên Fanpage. Các bạn có thể tham khảo ở đây: Fanpage | Tại sao Ad tính thuế TTĐB theo số thực tiêu thụ?
Thuế nộp cho cơ quan hải quan: 755 + 1,585.5 = 2,340.5
Thuế nộp cho cơ quan thuế:
- Thuế GTGT phải nộp: 15,045.5
- Thuế TTĐB phải nộp: 71,000
Câu 4. Dạng bài tập chỉ tính thuế Tiêu thụ đặc biệt
Xem hướng dẫn về dạng bài này: //tuonthi.com/dang-bai-chi-tinh-thue-tieu-thu-dac-biet/
Giao dịch 1. Trường hợp bán hàng hoá chịu thuế TTĐB kèm bao bì
Giá tính thuế TTĐB: 50,000*10,000/[1+60%] = 312,500,000
Thuế TTĐB phát sinh: 312,500,000 * 60% = 187,500,000
Giá vỏ bao bì sẽ được tính ở tháng sau khi đã quyết toán với bên mua
Giao dịch 2. Quyết toán vỏ bao bì của tháng trước
Giả sử tiền vỏ chai không thu hồi được là giá đã bao gồm thuế GTGT của vỏ chai.
Tiền vỏ chai không thu hồi được: 3,000,000/[1+10%] = 2,727,273
Giá tính thuế TTĐB: 2,727,273 / [1+60%] = 1,704,545
Thuế TTĐB phải nộp: 1,704,545 * 60% = 1,022,727
Giao dịch 3. Mua bia của cơ sở sản xuất bia trong nước để xuất khẩu
Số bia đã xuất khẩu không phát sinh thuế TTĐB. Số bia tiêu thụ trong nước sẽ phải nộp thuế TTĐB.
Giá tính thuế TTĐB: [50,000-3,000]*5,500/[1+10%]/[1+60%] = 146,875,000
Thuế TTĐB phải nộp: 146,875,000 * 60% = 88,125,000
Giao dịch 4. Nhập khẩu rượu
Giá tính thuế Nhập khẩu: 1,000*1,000,000 = 1,000,000,000
Thuế nhập khẩu: 1,000,000,000*55% = 550,000,000
Giá tính thuế TTĐB: 1,000,000,000 + 550,000,000 = 1,550,000,000
Thuế TTĐB: 1,550,000,000 * 60% = 930,000,000
Tổng thuế TTĐB phải nộp trong tháng: 1,206,647,727
Câu 5. Dạng bài tính thuế Thu nhập cá nhân cho người Việt Nam
Xem hướng dẫn dạng bài này tại: //tuonthi.com/mon-thue-dang-bai-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-p1/
Lập bảng tính nghĩa vụ thuế như sau:
Chỉ tiêuSố tiền[1] Xác định thu nhập chịu thuế760.00Tiền lương sau khi trừ BHBB700.00Phụ cấp độc hại [Lưu ý 1]0.00Trợ cấp bệnh nghề nghiệp [Lưu ý 1]0.00Tiền làm thêm giờ [120 triệu * 100%/200%]60.00[2] Các khoản giảm trừ151.20Giảm trừ bản thân108.00Người phụ thuộc [Lưu ý 2]43.20[3] Thu nhập tính thuế năm608.80[4] Thuế TNCN phải nộp113.20
Lưu ý
[1] Giả sử các khoản phụ cấp, trợ cấp đều thoả mãn điều kiện về trợ, phụ cấp đặc thù của ngành nghề theo quy định của pháp luật. Do đó sẽ là thu nhập không phải chịu thuế
[2] Do mẹ đẻ có thu nhập trung bình tháng > 1 triệu/ tháng nên không được tính giảm trừ cho mẹ đẻ dù đã đăng ký
Có thể bạn quan tâm: Đề thi CPA Môn Thuế – Năm 2018 – Đề Lẻ
Câu 3. Dạng bài tập tổng hợp các loại thuế gián thu [XNK – TTĐB – GTGT]
Chỉ tiêu Thuế XNK Thuế TTĐB Thuế GTGT I. Đầu vào Nhập khẩu 15.000 lon bia 10000*15000*50%= 75,000,00010000*15000*[1+50%]*65% = 146,250,00010000*15000*[1+50%]*[1+65%]*10% = 37,125,000Mua bia nước từ cơ sở kinh doanh trong nước về sản xuất [*] 130,000,000 * 10% = 13,000,000Thuế GTGT trên hoá đơn GTGT mua HHDV được khấu trừ 17,000,000 II. Đầu ra Tiêu thụ 12.000 lon bia nhập khẩu 12000*33000/[1+65%]*65% = 156,000,00012000*33000*10% = 39,600,000Bán trong nước 60.000 chai bia tự sản xuất 60000*16500/[1+65%]*65%= 390,000,00060000*16500*10% = 99,000,000Bán cho Minh Nam để xuất khẩu [**] –9000*10000*10% = 9,000,000Sử dụng 300 chai để tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD [***] 16500*300*65%/[1+65%] = 1,950,000–
Lưu ý:
[*] Giả sử bia nước là mặt hàng không phải chịu thuế TTĐB
[**] Hàng bán cho cơ sở xuất khẩu nhưng không thực xuất thì cơ sở xuất khẩu [Minh Nam] sẽ phải chịu thuế TTĐB chứ cơ sở sản xuất không phải chịu.
[***] Hàng tiêu dùng nội bộ không phải tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn phải tính thuế TTĐB theo giá của sản phẩm cùng loại tương đương
Thuế Nhập khẩu phải nộp: 75,000,000
Thuế GTGT phải nộp: 80,475,000
Tính Thuế TTĐB phải nộp:
- Tổng thuế TTĐB hàng nhập khẩu đã nộp: 146,250,000
- Số hàng đã nhập khẩu: 15,000
- Số hàng nhập khẩu đã được tiêu thụ trong kỳ: 12,000
- Tổng số thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu được khấu trừ: 146,250,000 * 12,000/15,000 = 117,000,000
- Thuế TTĐB còn phải nộp: 430,950,000
Câu 4. Dạng bài tính thuế Thu nhập doanh nghiệp
Xem hướng dẫn dạng bài này tại: //tuonthi.com/tinh-thue-tndn/
Chỉ tiêu Số tiền [1] Tổng chi phí từ hoạt động kinh doanh 11,671.00 Giá vốn hàng bán [Xem lưu ý 1] 7,270.00 Vật tư dịch vụ mua ngoài khác 950.00 Chi phí tiền lương & bảo hiểm 568.00 Chi phí khấu hao TSCĐ 460.00 Chi phí tiếp khách 365.00 Lãi vay ngân hàng 452.00 Các khoản chi khác 36.00 Thuế Xuất khẩu đã nộp [Xem Lưu ý 2] 450.00 Thuế TTĐB đã nộp [Xem Lưu ý 2] 1,120.00[2] Thu nhập từ hoạt động kinh doanh 22,100.00[3] Thu nhập chịu thuế từ HĐKD 10,429.00[4] Thu nhập khác 385.00 Thu nhập từ cho thuê TSCĐ 205.00 Chiết khấu thanh toán nhận được 50.00 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh chứng khoán 150.00 Chi phí từ hoạt động kinh doanh chứng khoán 20.00[5] Tổng thu nhập chịu thuế 10,814.00[6] Chuyển lỗ 250.00[7] Thu nhập tính thuế từ HĐKD 10,564.00[8] Trích lập quỹ đầu tư phát triển 10% 1,056.40[9] Thuế TNDN phải nộp 1,901.52
Lưu ý:
[1] Cách tính giá vốn hàng bán trong kỳ:
Giả sử doanh số mua của mặt hàng B 2,500 triệu là sau khi trừ đi chiết khấu thanh toán được hưởng 50 triệu. Như vậy, doanh số mua hàng của B trước chiết khấu phải là 2,550 triệu vì chiết khấu thanh toán không được trừ vào giá gốc hàng tồn kho. Ta lập bảng tính giá vốn trong kỳ cho các mặt hàng như sau:
Chỉ tiêu Hàng A Hàng B Hàng C Tồn kho đầu năm 350480120 Tồn kho cuối năm 27039070 Mua trong năm 1,7002,5502,800 Giá vốn hàng bán 1,7802,640 2,850
Giá vốn = 1,780 + 2,640 + 2,850 = 7,270
[2] Thuế xuất khẩu và thuế TTĐB đầu ra đã nộp trong kỳ: Do khi kê khai doanh thu tính thuế trong kỳ, chúng ta đã kê khai theo giá chưa có thuế GTGT tức là đã bao gồm thuế xuất khẩu và thuế TTĐB rồi. Do vậy khi kê khai các khoản chi phí được khấu trừ, chúng ta sẽ phải kê khai các khoản thuế đã nộp này. Như vậy là đầu ra và đầu vào sẽ bù trừ cho nhau vì công ty sẽ không phải nộp CIT cho phần thuế gián thu “thu hộ” này.
Câu 5. Dạng bài tính thuế Thu nhập cá nhân cho người Việt Nam
Xem hướng dẫn dạng bài này tại: //tuonthi.com/mon-thue-dang-bai-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-p1/
Lập bảng tính nghĩa vụ thuế cho người lao động như sau.
[1] Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công418Tiền lương sau khi trừ BHBB360Phụ cấp chức vụ38Thù lao tư vấn sau khi đã khấu trừ tại nguồn18/[1-10%] = 20Tiền thưởng sáng chế được cơ quan có thẩm quyền công nhận0Các khoản hỗ trợ nhận được từ công ty [Xem lưu ý 1] Hỗ trợ cho khám chữa bệnh hiểm nghèo của con trai0Phiếu ăn giữa ca0Tiền trang phục0Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ [Xem lưu ý 2]0[2] Các khoản giảm trừ 216Giảm trừ gia cảnh cho bản thân108Giảm trừ người phụ thuộc2*3.6*12 + 3.6*6 = 108[3] Thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công202[4] Thuế TNCN phải nộp từ tiền lương tiền công21.3[5] Thuế TNCN phải nộp từ lãi tiền gửi ngân hàng0[6] Thuế TNCN phải nộp từ cho thuê nhà180*5% = 9[7] Thuế TNCN phải nộp từ chuyển nhượng chứng khoán800*0.1% = 0.8[8] Thuế TNCN phải nộp từ chuyển nhượng bản quyền50*5% = 2.5
Lưu ý
[1] Các khoản Tiền thưởng sáng chế, hỗ trợ khám bệnh hiểm nghèo cho con trai, phiếu ăn giữa ca, trang phục theo quy định thì không phải tính vào Thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân
[2] THu nhập từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được miễn thuế TNCN
[3] Mẹ đẻ có thu nhập trên 1 triệu nên không được coi là Người phụ thuộc
[4] Giả sử toàn bộ 10 triệu đồng đã được trừ khi tính thuế TNCN phát sinh ở lần thanh toán 1 trong năm 2016 nên không được trừ khi tính thuế ở lần thanh toán 2 nữa.