Công văn kê khai thuế gtgt đối với đại lý năm 2024
|
– Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng. …” – Tại khoản 7, điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn: “Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT 7. Các trường hợp khác: Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau: …
đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.. …” Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng với các cá nhân làm đại lý bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng (thuộc ngành dịch vụ bán áp dụng theo khoản 7, điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC). Công ty chi trả khoản hoa hồng cho cá nhân thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân theo tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính. Công ty ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký tên, đóng dấu của Công ty. Công ty nộp hồ sơ khai thuế thay cho cá nhân tại Chi cục Thuế nơi Công ty đặt trụ sở. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân kinh doanh. kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị Trả lời công văn ngày 21/11/2005 của Công ty TNHH Bài Thơ Đà Nẵng do Cục Tin học và Thống kê Tài chính chuyển đến hỏi về chính sách thuế GTGT đối với đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1- Về kê khai nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng bán đại lý: Tại Điểm 2 Mục II Phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/TT-BTC ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định: “Cơ sở đại lý bán hàng theo các hình thức phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa bán đại lý và tiền hoa oh62ng thu được từ hoạt động đại lý. Cơ sở bán đại lý đúng giá theo quy định của bên chủ hàng hưởng hoa hồg nếu bán thấp hơn giá quy định của bên chủ hàng thì phải kê khai, nộp thuế theo giá bán do chủ hàng quy định”. Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Bài Thơ Đà Nẵng là đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng của Bên giao hàng đại lý; Đối với Khoản hoa hồng được hưởng, công ty phải kê khai, nộp thuế GTGT. Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hoa hồng đại lý là tiền hoa hồng được hưởng chưa có thế GTGT. Công ty phải kê khai doanh số, thuế GTGT của hàng hóa nhận đại lý và hàng đại lý bán ra; doanh số, thuế GTGT tính trên Khoản tiền hoa hồng đại lý được hưởng; doanh số, thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra khác (nếu có) theo mẫu số 01/GTGT (tờ khai thuế GTGT) để phục vụ việc kiểm tra, kiểm soát, quyết toán thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh làm đại lý. 2- Về hóa đơn, chứng từ đối với hàng bán đại lý: Căn cứ quy định tại Điểm 5.6 Mục IV Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính thì: Khi Công ty TNHH Bài Thơ Đà Nẵng bán hàng đại lý, Công ty phải xuất hóa đơn giao cho khách hàng theo đúng giá bán do Bên giao hàng đại lý quy định được ghi trong hóa đơn Bên giao hàng đại lý xuất cho đại lý, đồng thời lập bảng kê hàng hóa bán ra (theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế giá trị gia tăng) gửi về cơ sở có hàng hóa giao đại lý để cơ sở giao hàng đại lý lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ, bàng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày 1 lần; trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế suất. Tổng cục Thuế trả lời để Cục Tin học và Thống kê Tài chính trả lời Công ty./. Nơi nhận: - Như trên - Cục Thuế TP. Đà Nẵng - Lưu: VT, Ban DNK (2b) KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Văn Huyến Công văn số 1358/TCT-DNK ngày 14/04/2006 của Tổng Cục thuế về chính sách thuế GTGT đối với đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng |
