Hướng dẫn kê khai thuế gtgt dau vao
Kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót là một trong những nhiệm vụ quan trọng và cần thiết của các doanh nghiệp trong quá trình quản lý thuế. Việc này không chỉ giúp các doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật quản lý thuế, tránh các hình phạt khi vi phạm các quy định về thuế, mà còn giúp các doanh nghiệp khấu trừ được thuế giá trị gia tăng (GTGT) của các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót hoặc kê khai sai trong kỳ tính thuế trước. Show
Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót là một trường hợp xảy ra khi doanh nghiệp kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào không đầy đủ hoặc không chính xác so với hóa đơn, chứng từ có liên quan. Nếu không kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót kịp thời có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và gây khó khăn trong việc quản lý, kiểm tra thuế của cơ quan thuế. 2. Rủi ro khi doanh nghiệp bỏ sót hoá đơn đầu vàoDù việc kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót năm trước là sai sót mà kế toán doanh nghiệp hay gặp phải, nó vẫn mang lại mốt số hậu quả & tiềm tàng nhiều rủi ro cho doanh nghiệp:
3. Quy định về kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót mới nhất 20233.1 Theo Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14Khi NNT phát hiện có sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp cho Cơ quan thuế thì được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đã xảy ra sai, sót song phải trước khi CQT/Cơ quan có thẩm quyền có quyết định thanh kiểm tra doanh nghiệp. Theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau: Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thìđược khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Cũng theo đó, Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
Với mặt hàng xuất nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế cần thực hiện theo quy định pháp luật về hải quan. 3.2 Theo Khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CPTại Khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định: Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau: 3.3 Theo Khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTCTheo Khoản 8, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính quy định kê khai với hóa đơn đầu vào như sau: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.” 3.4 Một số công văn kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót 2023
Trường hợp Công ty kê khai bổ sung một số hóa đơn GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào (phát sinh từ tháng 01/2021 đến tháng 09/2021) vào kỳ tính thuế tháng 10, tháng 11/2021 trước khi Cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại tại sở người nộp thuế thì thực hiện kê khai theo quy định điểm b Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
Theo đó, công văn quy định về việc kê khai bổ sung hoá đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót cụ thể: – Kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót tháng 9 năm 2022 vào tờ khai tháng 9 năm 2022; – Kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót tháng 12 năm 2022 vào tờ khai tháng 12 năm 2022; – Kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót tháng 1 năm 2023 vào tờ khai tháng 1 năm 2023.
4. Kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót mới nhất 2023Hướng dẫn Kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót trước và sau khi áp dụng Hóa đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC dựa trên nguyên tắc:
5. Hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót năm trước cần lưu ý gì?Hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót những năm trước có thể gây ảnh hưởng & làm thay đổi số tiền nộp thuế cũng như Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Kế toán cần lưu ý một số điểm sau khi hạch toán hoá đơn đầu ra bỏ sót những năm trước:
6. Một số câu hỏi về hoá đơn đầu vào bị bỏ sót6.1 Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thì kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn hay kê khai tại kỳ hiện tại?Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn hay kê khai tại kỳ hiện tại phụ thuộc vào thời điểm NNT phát hiện sai sót là trước hay sau khi áp dụng hoá đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC. Cụ thể: Trước khi áp dụng hoá đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC Sau khi áp dụng hoá đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC
6.2 Hóa đơn đầu vào từ năm trước chưa kê khai thì xử lý như thế nào?Nếu có hóa đơn đầu vào từ năm trước chưa kê khai thì NNT có thể xử lý như sau: • Kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót trên phần mềm HTKK: NNT có thể kê khai bổ sung vào bất cứ thời điểm nào nhưng phải trước khi cơ quan thuế có quyết định kiểm tra tại trụ sở DN. • Hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót vào năm phát sinh và điều chỉnh lại chi phí và công nợ của năm đó, không được hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót vào năm hiện tại vì sẽ làm sai lệch chi phí và thu nhập của năm hiện tại. • Làm lại báo cáo tài chính năm trước để phản ánh chính xác các khoản thu, chi, lợi nhuận và thuế của năm đó, làm tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN năm trước để tính lại số thuế phải nộp hoặc được hoàn trả. Nếu làm theo các bước trên, DN sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót. Tuy nhiên, nếu NNT kê khai bổ sung sau khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh kiểm tra thì DN sẽ không được khấu trừ, hoàn thuế. Do đó, NNT nên kê khai bổ sung sớm nhất có thể để tuân thủ pháp luật và bảo vệ lợi ích của Doanh nghiệp. 6.3 Thời hạn kê khai hóa đơn đầu vào 2023 xác định như thế nào?Thời hạn kê khai hoá đơn đầu vào 2023 được xác định như sau:
6.4 Hóa đơn đầu vào không kê khai có sao không? Không kê khai hóa đơn đầu vào có bị phạt không?Hóa đơn đầu vào không kê khai không trực tiếp vi phạm pháp luật, nhưng sẽ ảnh hưởng đến quyền lợi của doanh nghiệp và tiềm ẩn nhiều rủi ro. Cụ thể như sau: • Hóa đơn đầu vào không kê khai sẽ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) của các hàng hóa, dịch vụ mua vào • Hóa đơn đầu vào không kê khai có thể bị xử phạt vi phạm làm mất hóa đơn khi cơ quan thuế kiểm tra mà doanh nghiệp không thể xuất trình, chứng minh được hóa đơn mua hàng • Hóa đơn đầu vào không kê khai có thể bị xử phạt vi phạm trốn thuế khi cơ quan thuế chứng minh được đây là hành động nhằm mục đích trốn doanh thu Do đó, dù không bắt buộc nhưng việc thực hiện kê khai thuế đối với hóa đơn đầu vào của từng doanh nghiệp là vô cùng cần thiết. Việc làm này không chỉ giúp gia tăng lợi ích cho doanh nghiệp mà còn thể hiện sự tuân thủ quy định pháp luật một cách nghiêm chỉnh của người chủ doanh nghiệp. 6.5 Cách kiểm tra hóa đơn đầu vào của doanh nghiệpĐể có thể kiểm tra hóa đơn điện tử đầu vào hợp lệ, nghiệp vụ tra cứu hóa đơn là một trong những nghiệp vụ cần thiết. Cùng tham khảo 3 cách tra cứu hóa đơn điện tử theo Thông tư 78 và Nghị định 123:
Phần mềm xử lý Hoá đơn điện tử MISA meInvoice đáp ứng được mọi nhu cầu của kế toán DN trong việc quản lý, kiểm tra tính xác thực của hoá đơn, tránh rủi ro về thuế cho DN. 7. Kết luận về kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót năm 2023Trong bối cảnh doanh nghiệp đang sử dụng hoá đơn điện tử, Tổng Cục Thuế đã quản lý được thông tin chi tiết của Người nộp thuế là cá nhân hay doanh nghiệp trên hoá đơn: từ tên người mua, người bán, tên hàng hoá dịch vụ và đơn giá, số lượng…tại trang web https://hoadondientu.gdt.gov.vn/, từ đó thực thi chính sách pháp luật về thuế, phòng chống gian lận về HĐĐT để tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh, minh bạch và công bằng như:
Với những tiềm ẩn hoá đơn từ NCC có nhiều rủi ro, kế toán cần chủ động kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hóa đơn. Thay vì tra cứu thủ công tốn quá nhiều thời gian & rủi ro án, Kế toán cần xem xét, lựa chọn kỹ càng các đơn vị cung cấp phần mềm xử lý hoá đơn đầu vào có những tính năng như: |