Cách tính thuế được hoàn
Theo Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT còn được gọi là VAT, là viết tắt của cụm từ tiếng Anh Value Added Tax. Có 2 phương pháp tính thuế VAT hiện nay gồm Phương pháp khấu trừ thuế GTGT và Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Theo Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
Số thuế VAT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT được tính như sau: Số thuế phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó:
Theo Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC, phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng áp dụng đối với các trường hợp sau đây:
Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT được tính như sau: Số thuế giá trị gia tăng = Doanh thu x Tỉ lệ (%) Trong đó:
Dưới đây là bảng phân biệt phương pháp khấu trừ và trực tiếp khi tính thuế GTGT:
Khi Nhà nước thu dư số tiền thuế GTGT thì ngân sách sẽ hoàn trả lại cho doanh nghiệp. Việc thu dư có thể do hàng hóa, dịch vụ chưa được khấu trừ thuế trong kỳ tính thuế hoặc không thuộc diện phải chịu thuế GTGT.
Các doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện sau sẽ được hoàn thuế VAT:
Tùy theo hình thức mà thời gian hoàn thuế sẽ khác nhau, cụ thể là:
Theo Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì có 9 trường hợp không được khấu trừ thuế VAT gồm có: 1. Các lỗi về hóa đơn như sử dụng không đúng quy định của pháp luật, không ghi đúng thông tin, bị làm giả, bị tẩy xóa, hóa đơn khống. 2. Hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. 3. Thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa hao hụt vượt định mức do tính chất lý hóa. 4. Tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài. 5. Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế GTGT. 6. Ô tô có giá trị trên 1,6 tỷ đồng thì chỉ được khấu trừ 160 triệu đồng. 7. Thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng không chịu thuế GTGT. 8. Văn phòng tổng công ty, tập đoàn không trực tiếp hoạt động kinh doanh và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, trạm xá, nhà nghỉ điều dưỡng, viện, trường đào tạo... không phải là người nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của các đơn vị này. 9. Các trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu hoặc hàng hóa được coi như xuất khẩu nếu đã có xác nhận của cơ quan hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu) nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ khác đối với từng trường hợp cụ thể thì không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Riêng đối với trường hợp hàng hóa gia công chuyển tiếp và hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, nếu không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải tính và nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa. Mời bạn tham khảo một số máy tính cầm tay đang bán tại Điện máy XANH để có thể nhanh chóng tính thuế VAT chính xác nhé: Xem thêm: Hy vọng với những thông tin phía trên bạn đã biết thêm về cách tính thuế giá trị gia tăng để áp dụng cho công việc của mình. Chúc bạn thực hiện thành công nhé! |