Hạch toán hóa đơn mega market có giảm giá
|
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. MỤC LỤC MỤC LỤC....................................................................................................................................... 1 DANH MỤC BIỂU MẪU VÀ SƠ ĐỒ...................................................................................................3 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT..................................................................................................4 Ký hiệu viết tắt............................................................................................................................... 4 Nội dung đầy đủ............................................................................................................................. 4 TNHH............................................................................................................................................. 4 Trách nhiệm hữu hạn.....................................................................................................................4 KH ................................................................................................................................................. 4 Khách hàng.................................................................................................................................... 4 GTGT............................................................................................................................................. 4 Giá trị gia tăng...............................................................................................................................4 TK ................................................................................................................................................. 4 Tài khoản....................................................................................................................................... 4 TH.................................................................................................................................................. 4 Tổng hợp....................................................................................................................................... 4 SCT................................................................................................................................................ 4 Sổ chi tiết....................................................................................................................................... 4 HĐ................................................................................................................................................. 4 Hóa đơn........................................................................................................................................ 4 MTV.............................................................................................................................................. 4 Một thành viên..............................................................................................................................4 LỜI NÓI ĐẦU.................................................................................................................................. 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MM MEGA MARKET VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI – CHI NHÁNH HÀ ĐÔNG........................3 1.1. Đặc điểm quản lý Phải thu khách hàng và Phải trả người bán của Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông.......................................................3 1.1.1 Đặc điểm quản lý khoản Phải thu khách hàng........................................................................3 1.1.2. Đặc điểm quản lý Phải trả người bán ....................................................................................4 1.2. Tổ chức quản lý các khoản Phải thu khách hàng – Phải trả người bán của Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông.............................................5 1.2.1 Bộ máy quản lý các khoản phải thu khách hàng – Phải trả người bán....................................5 1.2.2. Quản lý lập dự phòng giảm giá Nợ phải thu khó đòi..............................................................7 SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA MEGA MARKET HÀ ĐÔNG ...................................................................................8 2.1 Kế toán chi tiết Phải thu khách hàng và phải trả người bán của Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông..............................................................8 2.1.1 Chứng từ sử dụng...................................................................................................................8 2.1.2 Tài khoản sử dụng...................................................................................................................9 2.1.3 Quá trình ghi sổ Kế toán.......................................................................................................11 Cộng............................................................................................................................................ 15 Cộng............................................................................................................................................ 30 2.2 Kế toán tổng hợp công nợ với khách hàng của Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông .................................................................................35 2.2.1 Kế toán tổng hợp phải thu khách hàng................................................................................35 2.2.2 Kế toán tổng hợp phải trả người bán....................................................................................40 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA MEGA MARKET HÀ ĐÔNG .........................................45 3.1 Đánh giá chung về công tác hạch toán kế toán công nợ với khách hàng của METRO Hà Đông – Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam ..............................................................................45 3.1.1. Ưu điểm...............................................................................................................................45 3.1.2 Nhược điểm tồn tại..............................................................................................................46 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện...................................................................................................48 3.2. Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty:..................................................................................................................48 3.2.1 Đối với kế toán các khoản phải thu khách hàng ...................................................................49 3.2.2 Đối với kế toán các khoản phải trả người bán......................................................................51 KẾT LUẬN..................................................................................................................................... 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO...................................................................................................................56 SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. DANH MỤC BIỂU MẪU VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp thanh toán với khách hàng.........................11 Sơ đồ 2.2. Trình tự luân chuyển chứng từ TK 331..................................................25 Biểu mẫu 2.1: Phiếu xuất kho Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam...................15 Biểu mẫu 2.2: Hóa đơn bán hàng Công ty TNHH MM Mega Market VN........................15 Biểu mẫu 2.3: Giấy báo Có ngân hàng Vietcombank......................................................18 Biểu mẫu 2.4: Phiếu thu tiền mặt Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam.............20 Biểu mẫu 2.5: Sổ Nhật ký chung tháng 3 Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam. .22 Biểu mẫu 2.6: Hóa đơn đầu vào Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam................28 Biểu mẫu 2.7: Phiếu Nhập kho Công ty TNHH MM Mega Market .................................30 Việt Nam........................................................................................................................30 Biểu mẫu 2.8: Phiếu chi tiền mặt Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam..............32 Biểu mẫu 2.9: Sổ Nhật ký chung tháng 3 Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam. .33 Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam.................................................................................................35 Biểu mẫu 2-11. Sổ Cái Tài khoản 131.............................................................................39 Biểu mẫu 2.12: Thư xác nhận công nợ Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam......40 Biểu mẫu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 331 – Phải trả người bán Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam...........................................................................................................41 Biểu mẫu 2.14: Sổ Cái Tài khoản 331.............................................................................44 Biễu mẫu 3.1: Bảng kê Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam...............................................................................................................................50 Biểu mẫu 3.2: Bảng kê phải trả người bán Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam 53 SV: Trịnh Thị Huyền Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt TNHH KH GTGT TK TH SCT HĐ MTV SV: Trịnh Thị Huyền Nội dung đầy đủ Trách nhiệm hữu hạn Khách hàng Giá trị gia tăng Tài khoản Tổng hợp Sổ chi tiết Hóa đơn Một thành viên Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. LỜI NÓI ĐẦU Trong nền kinh tế đang trong thời kỳ phát triển rất mạnh và bất ổn như hiện nay thì đối với doanh nghiệp, công tác kế toán công nợ rất quan trọng vì một doanh nghiệp ngoài việc phải thanh toán các khoản nợ cho khách hàng nhằm để có được chữ tín với khách hàng ra còn phải thu hồi được các khoản nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp. Là chuỗi siêu thị lớn nên Mega Market Việt Nam có lượng khách hàng rất lớn, bao gồm những công ty sản xuất, hộ kinh doanh gia đình, nhà hàng, khách sạn, khu văn phòng,… Mega Market là kênh phân phối với số lượng hàng hóa lớn, đa dạng đến từ nhiều thương hiệu khác nhau. Điều đó đòi hỏi công tác kế toán các khoản công nợ với khách hàng và người bán phải thật tỉ mỉ những không rườm rà để quản lý các khoản này thật chặt chẽ, chính xác đảm bảo nguồn vốn của công ty không bị chiếm dụng cũng như thanh toán đúng hạn, đảm bảo chữ tín trong kinh doanh. Các khoản phải thu khách hàng phải được theo dõi chặt chẽ vì Nợ phải thu còn ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu bán hàng của Công ty. Sau khi thấy được tầm quan trọng của một kế toán công nợ và được sự phân công công tác của Ban Giám Đốc cty trong quá trình thực tập em đã chọn đề tài: "Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Phải thu khách hàng và phải trả người bán tại Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dưới sự chỉ dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn thực tập Th.S Trần Quý Long. Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương: SV: Trịnh Thị Huyền 1 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. Chương 1: Đặc điểm quản lý Phải thu khách hàng – Phải trả người bán tại Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông Chương 2: Thực trạng Công tác hạch toán kế toán Phải thu khách hàng và Phải trả người bán tại Mega Market Hà Đông Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Phải thu khách hàng và Phải trả người bán tại Mega Market Hà Đông Do thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt là kinh nghiệm phân tích đánh giá của em còn chưa sâu sắc. Vì vậy, trong báo cáo không thể tránh khỏi những sai lầm thiếu sót, kính mong quý thầy cô giáo và nhà trường góp ý sửa chữa để bài báo cáo của em hoàn thiện hơn Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – chi nhánh Hà Đông đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại công ty. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các anh chị và đặc biệt là Kế toán trưởng của Công ty đã nhiệt tình giúp đỡ về mặt thực tiễn và cung cấp cho em những tài liệu quan trọng làm cơ sở nghiên cứu chuyên đề giúp em hoàn thành báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế quốc dân, đặc biệt là Th.S Trần Quý Long đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề này. SV: Trịnh Thị Huyền 2 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MM MEGA MARKET VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI – CHI NHÁNH HÀ ĐÔNG 1.1. Đặc điểm quản lý Phải thu khách hàng và Phải trả người bán của Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông. 1.1.1 Đặc điểm quản lý khoản Phải thu khách hàng. Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam là một chuỗi các siêu thị bán buôn lớn ở Việt Nam, vì vậy khách hàng của Công ty thường là lượng lớn những doanh nghiệp sản xuất, khách sạn, nhà hàng, cửa hàng tạp hóa, căn tin và khu vực văn phòng. Đối với những khách hàng nhỏ lẻ như cửa hàng, quán ăn,… mua hàng thường thanh toán bằng tiền mặt hoặc qua thẻ ngân hàng. Còn đối với những đối tác lớn mua hàng thường xuyên và giá trị lớn thì khách hàng sẽ được trả chậm theo thời gian quy định được ghi rõ trong Hợp đồng mua bán hàng hóa giữa 2 bên. Cụ thể, - Đối với các hóa đơn mua hàng phát sinh hóa đơn mua hàng phát sinh từ ngày 01 đến 15 của tháng thì hạn thanh toán chậm nhất là ngày 25 của tháng đó. - Đối với các hóa đơn mua hàng phát sinh từ ngày 16 đến ngày 30 hoặc 31 của tháng thì hạn thanh toán chậm nhất là ngày 10 của tháng liền kề tiếp theo. Để được áp dụng hình thức thanh toán trả sau này, khách hàng phải đáp ứng một số điều kiện của Công ty như đã là thành viên mua hàng của Công ty ít nhất 1 năm, khả năng thanh toán và tình hình tài chính tốt, mua hàng thường SV: Trịnh Thị Huyền 3 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. xuyên và ký kết hợp đồng với Công ty. Trong hợp đồng này sẽ quy định rõ hạn mức công nợ đối với từng đối tượng khách hàng khác nhau sẽ có hạn mức khác nhau. Hạn mức công nợ này sẽ được xem xét thay đổi tăng hoặc giảm vào cuối mỗi quý căn cứ trên quá trình thanh toán của khách hàng. Vào cuối mỗi đợt thanh toán, kế toán thanh toán sẽ gửi biên bản xác nhận công nợ cho khách hàng, khách hàng có nghĩa vụ kiểm tra, xác nhận công nợ với đầy đủ chữ ký hợp lệ theo quy định pháp luật trong vòng 5 ngày làm việc kể từ ngày gửi biên bản xác nhận công nợ từ Công ty. Đối với các khoản nợ phải thu khách hàng, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ: nợ trong hạn, nợ khó đòi hoặc nợ không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được. 1.1.2. Đặc điểm quản lý Phải trả người bán Các khoản phải trả người bán là giá trị các loại vật tư, thiết bị, công cụ dụng cụ, hàng hoá, dịch vụ … phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh mà Mega Market đã nhận của người bán nhưng chưa thanh toán tiền. Mega Market là siêu thị bán buôn nhiều mặt hàng khác nhau từ đồ gia dụng đến văn phòng phẩm hay thực phẩm, thời trang,... nên có quan hệ mua bán với nhiều nhà cung cấp khác nhau. Bên cạnh đó, phục vụ cho công việc bán hàng, Mega Market sử dụng những dịch vụ khác như vận chuyển, điện, nước, y tế,... Khi có nhu cầu mua hàng hóa hay dịch vụ, Công ty sẽ liên hệ với nhà cung cấp. Khi hàng hóa được đưa đến và nhập kho, kế toán kiểm tra và nhận hóa đơn của bên nhà cung cấp và kết chuyển vào khoản phải trả người bán, tùy thuộc vào thời hạn thanh toán mà Công ty tiến hành thanh toán khi đến hạn cho nhà cung cấp. SV: Trịnh Thị Huyền 4 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. Kế toán thanh toán có nhiệm vụ tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác rõ ràng các nghiệp vụ phải trả người bán theo từng đối tượng tránh hiện tượng thanh toán chậm làm mất uy tín và những chiết khấu thanh toán cũng như tránh trường hợp thanh toán nhiều lần cho một hóa đơn. Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. Số tiền đã ứng trước cho người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao được theo dõi chi tiết cho từng đối tác phải trả đã nhận trước. Các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán người cung cấp ngoài hoá đơn mua hàng, phải ghi sổ kế toán tương ứng với từng khoản phải trả có liên quan để ghi giảm số nợ phải trả phát sinh ban đầu. 1.2. Tổ chức quản lý các khoản Phải thu khách hàng – Phải trả người bán của Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông. 1.2.1 Bộ máy quản lý các khoản phải thu khách hàng – Phải trả người bán. Phải thu khách hàng, phải trả người bán là chỉ tiêu quan trọng của doanh nghiệp, phản ánh khả năng thanh toán, huy động vốn của doanh nghiệp, giúp duy trì mọi hoạt động trong Công ty. Phải thu khách hàng có quan hệ trực tiếp đến doanh thu bán hàng và doanh thu khách của Mega Market còn khoản Phải trả người bán có ảnh hưởng đến chi phí, thuế đầu vào. Chính vì thế, hiểu được tầm quan trọng của hai khoản này đến tình hình tài chính nên Công ty đã luôn luôn chú trọng tới vấn đề quản lý những khoản phải thu và phải trả với các đối tác kinh doanh. Bộ phận tham gia vào quá trình quản lý công nợ bao gồm Giám đốc, Phòng kinh doanh, Phòng kế toán. Cụ thể mỗi phòng ban có nhiệm vụ sau: SV: Trịnh Thị Huyền 5 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. - Giám đốc: điều hành và chịu trách nhiệm chung về toàn bộ quá trình kinh doanh cũng như các trách nhiệm pháp luật của Công ty theo nghị quyết, quyết định của Công ty mẹ. Giám đốc là người chỉ đạo và điều hành hoạt động hàng ngày đảm bảo sự hoạt động thông suốt cho Công ty. Giám đốc là người thay mặt cho Công ty ký các hợp đồng mua bán với các cá nhân, tổ chức; thỏa thuận thời hạn hợp đồng, hạn mức công nợ, quyết định mua bán với các đối tác kinh doanh. - Phòng kế toán: có chức năng ghi chép, tổng hợp, theo dõi và đảm bảo những khoản thanh toán được thực hiện chính xác, rõ ràng. Bên cạnh đó, kế toán có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về mặt thống kê và tài chính, tình hình thanh toán của khách hàng và tình hình tài chính thực tế của đơn vị để ban quản lý đưa ra quyết định đúng đắn. - Phòng kinh doanh: có chức năng thực hiện các vấn đề liên quan đến tiếp nhận đơn đặt hàng của khách hàng, theo dõi, đảm bảo khách hàng thanh toán đúng hạn, theo dõi hạn mức của từng khách hàng và đưa ra yêu cầu thay đổi hạn mức với Giám đốc. - Bộ phận giao nhận hàng: có chức năng tổ chức giao nhận hàng đúng đủ, tạo cơ sở để kế toán tổng hợp Phải trả người bán. - Bộ phận giao hàng: có chức năng theo dõi các nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho về mặt số lượng các sản phẩm hàng ngày, cuối tháng lập bảng kê nhập xuất tồn gửi lên phòng kế toán để đối chiếu đồng thời quản lý hàng về mặt chất lượng đảm bảo sản phẩm đến tay người tiêu dùng ở điều kiện quy định trong hợp đồng. Định kỳ mỗi đợt thanh toán của khách hàng, bộ phận giao hàng có nhiệm vụ đối chiếu với kế toán thanh toán về các hóa đơn của từng khách hàng. SV: Trịnh Thị Huyền 6 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. 1.2.2. Quản lý lập dự phòng giảm giá Nợ phải thu khó đòi. Trong kinh doanh, để hạn chế rủi ro, thiệt hại và để chủ động hơn về tài chính trong các trường hợp khách hàng phá sản hay tình hình tài chính của khách hàng gặp khó khăn,… kế toán sẽ thực hiện chính sách lập dự phòng giảm giá giá trị thu hồi của khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng có thể không đòi được do khách nợ không có khả năng thanh toán. Để phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, Công ty quy định mức lập dự phòng khác nhau đối với các đối tượng khác nhau. Cụ thể, - Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau: 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới năm. 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên. - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng khách hàng đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết ... thì kế toán dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng. - Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp. SV: Trịnh Thị Huyền 7 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA MEGA MARKET HÀ ĐÔNG 2.1 Kế toán chi tiết Phải thu khách hàng và phải trả người bán của Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông 2.1.1 Chứng từ sử dụng 2.1.1.1 Chứng từ sử dụng hạch toán Nợ phải thu khách hàng Để hạch toán các nghiệp vụ có liên quan đến tài khoản phải thu khách hàng, kế toán sử dụng các loại chứng từ sau đây: • Phiếu xuất kho: dùng làm căn cứ để thủ kho xuất hàng và kế toán lập hóa đơn GTGT. Phiếu xuất kho của Công ty được dùng để phản ánh số lượng hàng xuất bán và trị giá hàng bán ra. • Hóa đơn GTGT: chứng từ kế toán này được in khi xuất hàng bán cho khách, xác nhận: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, số tiền hàng đã bán cho khách hàng. Hóa đơn GTGT là căn cứ để xuất hàng, vận chuyển hàng hóa ra khỏi kho của Công ty, đồng thời là căn cứ để xác định doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp. Căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế đã kí kết, kế toán lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT được lập phải theo nguyên tắc ghi đầy đủ các yếu tố quy định trên húa đơn, được lập thành 2 liên: Liên 1: Kế toán giữ lại để hạch toán theo dõi xuất nhập hàng hóa, kế toán vốn bằng tiền và thanh toán và lưu trữ theo quy định. Liên 2: Giao cho khách hàng kèm với Phiếu xuất kho. SV: Trịnh Thị Huyền 8 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. Các loại chứng từ kể trên cung cấp cho nhà quản lý các thông tin tương ứng ghi trên hóa đơn, chứng từ, sổ sách về các loại hàng hóa. Số lượng, chủng loại, chất lượng của các hàng hóa đó, nhằm mục đích kiểm soát được số lượng hàng hóa đã xuất ra, còn lại bao nhiêu, số tiền thu về và số tiền khách hàng còn nợ cuối kỳ hoặc kỳ sau thanh toán. • Hợp đồng mua hàng giữa Công ty và khách hàng quy định rõ hạn mức mua hàng, thời hạn thanh toán và những nghĩa vụ khác của hai bên. • Bảng kê đối chiếu công nợ phải thu khách hàng. • Sổ cái TK 131 • Sổ chi tiết TK 131 • Giấy báo Có của ngân hàng, phiếu thu bằng tiền mặt. 2.1.1.2 Chứng từ sử dụng hạch toán Phải trả ngưới bán • Phiếu nhập kho: dùng để phản ánh số lượng hàng nhập kho và trị giá hàng được nhập kho, thời điểm nhập kho. • Hóa đơn GTGT (liên 2): chứng từ kế toán này được ghi khi mua hàng, xác nhận: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, số tiền hàng đã mua và nhập kho. Hóa đơn GTGT là căn cứ để xác định giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động, thuế GTGT được khấu trừ và số tiền phải thanh toán với người bán. • Hợp đồng mua bán giữa đối tác bán hàng và Công ty. • Biên bản xác nhận công nợ. • Sổ cái, sổ chi tiết TK 331. • Giấy báo Nợ của ngân hàng, Phiếu chi tiền mặt. 2.1.2 Tài khoản sử dụng 2.1.2.1 Tài khoản sử dụng Phải trả khách hàng – TK 131 Để hạch toán Phải thu khách hàng, Kế toán Công ty sử dụng TK 131 chi tiết cho từng khách hàng, theo từng nội dung phải thu, theo dõi phải thu ngắn hạn và dài hạn, ghi chép từng lần thanh toán: • Kết cấu tài khoản 131 – Phải thu khách hàng SV: Trịnh Thị Huyền 9 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. TK 131 – Phải thu khách hàng Bên Nợ: Bên Có: - Số tiền phải thu của khách - Số tiền khách hàng đã trả nợ; hàng về sản phẩm, hàng hoá và được xác định là đã bán trong kỳ; - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng; - Số tiền còn thừa trả lại cho khách hàng. - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại; - Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT); - Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua. Dư cuối kỳ: Số tiền còn phải thu của khách hàng 2.1.2.2 Tài khoản sử dụng Phải trả người bán Tài khoản 331 - Phải trả người bán Bên Nợ: - Số tiền đã trả cho người bán Bên Có: - Số tiền phải trả cho người bán hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch người nhận thầu xây lắp. SV: Trịnh Thị Huyền vụ và người nhận thầu xây lắp. 10 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long - GVHD: Th.S. - Điều chỉnh số chênh lệch giữa Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số theo hợp đồng. vật tư, hàng hóa đã nhận, khi có hóa đơn - Số tiền ứng trước cho người bán, hoặc thông báo giá chính thức. người cung cấp dịch vụ nhưng chưa nhận được hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao. - Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả cho người bán. - Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán. Dư cuối kỳ: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, nhà thầu xây dựng. Chứng từ thu chi 2.1.3 Quá trình ghi sổ Kế toán Nhật ký chuyên Sổ Nhật ký Sổ, thẻ chi tiết TK 2.1.3.1 Quá trình ghi sổ Kế toán Phải thu khách hàng dùng chung 131 Chứng từ sử dụng để hạch toán Phải thu khách hàng được luân chuyển như sơ đồ sau: Sổ Cái TK 131 Bảng TH chi tiết 131hàng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp thanh toán với TK khách SV: Trịnh Thị Huyền 11 Báo cáo tài chính Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. Nguồn: Phòng Kế toán MEGA MARKET Hà Đông Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào SCT cho từng khách hàng. Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng, bảng này sẽ dùng để đối chiếu với Sổ cái TK 131. Các nghiệp vụ làm tăng Phải thu khách hàng tháng 3/2016: - Ngày 04/03/2016, bán hàng thực phẩm cho Công ty MTV Thuốc lá Thăng Long theo HĐ số 5003567 với giá chưa thuế là 15.000.000 VND, thuế suất 10%. Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632 : 10.200.000 Có TK 156 : 10.200.000 Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 – Thuốc lá Thăng Long : 16.500.000 Có TK 511 : SV: Trịnh Thị Huyền 15.000.000 12 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. Có TK 3331 : 1.500.000 - Ngày 12/03/2016 bán hàng điện gia dụng cho Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Cổng Vàng với số tiền có thuế 10% 39.600.000 đồng theo số HĐ
Nợ Tk 632: 28.000.000 Có Tk 155: 28.000.000 Ghi nhận doanh thu: Nợ Tk 131 – Cổng Vàng: Có Tk 511 : 36.000.000 Có Tk 3331 : - 39.600.000 3.600.000 Ngày 21/03/2016, Bán hàng cho Công ty TNHH Cuốn Nroll 100 kg thịt gà Nhập khẩu Úc theo HĐ số 5004490. Tiền chưa thuế GTGT 10% là 12.236.835 Ghi nhận giá vốn: Nợ Tk 632 : 10.000.000 Có Tk 155 : 10.000.000 Ghi nhận doanh thu: Nợ Tk 131 – Thuốc lá TL: Có Tk 511 134.605.519 : 12.236.835 Có Tk 3331 : 1.223.684 - Tương tự, Kế toán lập hóa đơn số 5004490 ngày 25/03/2016 bán cho khách hàng Cuốn NROLL thực phẩm cá basa nguyên con với số tiền chưa thuế là 16.032.500, thuế suất 10% là 1.603.250, tổng số tiền khách hàng cần thanh toán là 17.635.750. Ghi nhận giá vốn: SV: Trịnh Thị Huyền Nợ TK 632: 15.000.000 13 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. Có TK 156: 15.000.000 Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 – Nroll: 17.635.750 Có TK 511: 16.032.500 Có TK 133: 1.603.250 Xét cụ thể ở nghiệp vụ thứ 3 ngày 21/03/2016, các chứng từ cần thiết: SV: Trịnh Thị Huyền 14 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. Biểu mẫu 2.1: Phiếu xuất kho Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam ĐƠN VỊ : Mẫu số: 02 –VT ĐỊA CHỈ: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 21 tháng 03 năm 2016 Số : 07 Họ tên người nhận hàng: Trần Thị Mai Địa chỉ (bộ phận ): CN công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội Lý do xuất hàng: Xuất hàng bán Xuất tại kho: Hà Đông STT 1 Tên, nhãn hiệu, ĐVT Số lượng qui cách, phẩm Yêu Thực chất vật tư cầu xuất Đơn giá Thành tiền 100.000 10.000.000 Thịt bò nhập khẩu Úc KG 100 100 Cộng 10.000.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn ./. Ngày 21 tháng 03 năm 2016 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Biểu mẫu 2.2: Hóa đơn bán hàng Công ty TNHH MM Mega Market VN SV: Trịnh Thị Huyền 15 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long HOÁ ĐƠN GTGT GVHD: Th.S. Mẫu số:01GTKT- 3LL (Liên 2: giao cho khách hàng ) QT/2016N Ngày 21 tháng 03 năm 2016 5004460 Đơn vị bán : Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội Địa chỉ : Lô 2, Trung tâm hành chính mới P. Hà Cầu, Q. Hà Đông, TP. Hà Nội Điện thoại : +084 (4) 33113388 Fax : +084 (4)33512762 MST : 0302249586-001 Tên đơn vị : Công ty TNHH Cuốn NROLL Địa chỉ : Thôn Xuân Trung, xã Thủy Xuân Tiến, huyện Chương Mỹ Mã số thẻ : 26 031601 Hình thức thanh toán: Credit Sales MST : 0106201027 STT Tên hàng hoá ,dịch vụ ĐVT Đơn giá Số lượng Thành tiền (A) (B) ( C) (1) (2) (3)=(1)*(2) 1 Thịt gà nhập khẩu Úc KG 122.368,35 100 12.236.835 Cộng tiền hàng 12.236.835 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 1.223.685 Tổng cộng tiền thanh toán : 13.460.519 Số tiền viết bằng chữ : Mười ba triệu, bốn trăm sáu mươi nghìn, năm trăm mười chín đồng ./. Khách hàng sau khi nhận sản phẩm bàn giao thì tiến hành làm các thủ tục thanh toán tiền theo hợp đồng đã ký, công ty xuất hoá đơn giao cho khách hàng, khách hàng có thể trả tiền ngay, thanh toán qua chuyển khoản hoặc sau một thời gian quy định trong hợp đồng thì mới trả tiền và trở thành một khoản nợ của khách hàng đối với công ty. Số dư Nợ của tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” sẽ tăng lên sau mỗi nghiệp vụ phát sinh như trên. Khi hoá đơn GTGT lập SV: Trịnh Thị Huyền 16 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, liên 1 lưu tại công ty, liên 2 giao cho khách hàng . Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải thu. - Ngày 03/03/2016, Công ty MTV Thuốc lá Thăng Long thanh toán tiền mua hàng từ ngày 16/02/2016 đến ngày 29/02/2016 bằng chuyển khoản: 123.026.000 VND qua VCB Hà Tây. Nợ TK 112: 123.062.000 Nợ TK 131 – Thuốc lá Thăng Long: 123.062.000 SV: Trịnh Thị Huyền 17 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. Biểu mẫu 2.3: Giấy báo Có ngân hàng Vietcombank Ngân hàng: Thương mại CP Ngoại Thương Việt Nam - chi nhánh Hà Tây GIẤY BÁO CÓ Ngày 03/03/2016 Số tài khoản: Tên TK: Chi nhánh Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam tại Hà Nội – Chi nhánh Hà Đông Địa chỉ: Lô 2, Trung tâm hành chính mới P. Hà Cầu, Q. Hà Đông, TP. Hà Ngân hàng: Viecombank Người nộp tiền: Công ty: Công ty MTV Thuốc lá Thăng Long. Địa chỉ: Nguyễn Trãi, Hà Đông, Hà Nội Nội dung nộp: Trả tiền hàng. Số tiền : 123.062.000 VND Viết bằng chữ: Một trăm hai mươi ba triệu, không trăm sáu mươi hai nghìn đồng ./. Dành cho ngân hàng ghi: Số tiền mặt nộp: 123.062.000 VND Tiền ghi có TK : 123.062.000 VND Mã VAT khách hàng: 3200276064 Thanh toán viên SV: Trịnh Thị Huyền Kiểm soát Thủ quỹ 18 Giám đốc Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. - Ngày 04/03/2016, Công ty TNHH Cuốn Nroll thanh toán tiền hàng kỳ trước với số tiền 124.350.000 đồng. Nợ TK 111 : 124.350.000 Có Tk 131 – Cuốn Nroll : 124.350.000 SV: Trịnh Thị Huyền 19 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long GVHD: Th.S. Biểu mẫu 2.4: Phiếu thu tiền mặt Công ty TNHH MM Mega Market Việt Nam Cty TNHH MM Mega Mẫu số 01 – TT Market VN- chi nhánh Quyển số: Hà Đông Đ/c: Tầng 1, tòa nhà melinh plaza, P.Hà Cầu, HN PHIẾU THU Liên 1 Số: Ngày 04 tháng 03 năm 2016 Họ và tên người nộp tiền: Công ty TNHH Cuốn Nroll Lý do chi: Thanh toán tiền mua hàng từ ngày 15/02/2016 đến 29/02/3016. Số tiền 12.350.000 VND Bằng chữ: Mười hai triệu, ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn ./. Kèm theo chứng từ gốc HĐ Số: Ngày 7 tháng 03 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị Huyền 20 Lớp: Kế toán 54B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Quý Long - GVHD: Th.S. Ngày 07/03/2016, trường Mầm non Ngôi Sao trả trước tiền hàng với số tiền 10.000.000 đồng bằng tiền mặt (Phiếu thu số 10) Nợ TK 111 : 10.000.000 Có TK 131 – Mầm non Ngôi Sao : 10.000.000 - Ngày 08/03/2016, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Cổng Vàng trả nợ tiền hàng với số tiền 25.000.000 đồng. Nợ TK 111 : Có TK 131 – Cổng Vàng : 25.000.000 25.000.000 Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi Nhật ký chung: SV: Trịnh Thị Huyền 21 Lớp: Kế toán 54B |
